Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Сотрудник организации продолжительное время отсутствовал по причине нетрудоспособности. Поскольку данный сотрудник имел достаточно высокую ЗП и был ценен для компании, то работодатель принял решение сделать ему доплату до фактического заработка за период нетрудоспособности. Вправе ли работодатель включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль суммы страховых взносов, исчисленных с суммы доплаты, при условии, что такая доплата не предусмотрена ни трудовым, ни коллективным договором?
Ответ:
Работодатель вправе включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль суммы страховых взносов, исчисленных с суммы доплаты, даже при условии что такая доплата не предусмотрена ни трудовым, ни коллективным договором.
Обоснование:
К расходам организации на оплату труда относятся любые начисления в пользу работников, если они предусмотрены законодательством РФ, трудовыми договорами, контрактами, коллективными договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Поскольку в рассматриваемом случае произведенная доплата не предусмотрена ни трудовым, ни коллективным договором, ни действующим законодательством, то эта сумма не будет учитываться в составе расходов при исчислении налога на прибыль у Организации.
Работодатель обязан исчислить страховые взносы со всех выплат, производимых в пользу сотрудников, за исключением лишь тех, которые прямо поименованы в ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ) (ст. 8 Закон № 212 ФЗ).
В целях исчисления налога на прибыль, Организации при формировании состава затрат, обязаны учитывать положения ст. 252 НК РФ, которой предусмотрено, что расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Однако перечень расходов, который предусмотрен ст. 270 НК РФ не содержит такого вида расходов, как страховые взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, которые не признаются расходами в целях исчисления налога на прибыль, как в данном случае- доплата до уровня ЗП, которая не предусмотрена ни трудовым, ни коллективным договором.
Поэтому полагаем, что расходы в виде начисленных страховых взносов с указанной суммы Организация при исчислении налога на прибыль вправе учесть в составе прочих расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Данная позиция находит свое подтверждение в разъяснениях контролирующих органах (Письмо Минфина России от 01.09.2016 № 03-03-06/2/51105, 25.04.2016 № 03-03-06/1/23678)
Таким образом, работодатель вправе включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль суммы страховых взносов, исчисленных с суммы доплаты, даже при условии что такая доплата не предусмотрена ни трудовым, ни коллективным договором.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
