Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Может ли продавец выставить покупателю универсальный передаточный документ в случае получения предварительной оплаты в счет поставки товара?
Ответ:
Универсальный передаточный документ может быть составлен только при совершении факта хозяйственной жизни (отгрузка товара, оказание услуги, выполнение работ, передача имущественных прав). Выставление покупателю универсального передаточного документа в случае получения от него предварительной оплаты письмом не предусмотрено, в данном случае подлежит составлению счет-фактура.
Обоснование:
В соответствии с п.3 ст.168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
Письмом от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ (далее – письмо) ФНС России предложила к применению форму универсального передаточного документа (далее - УПД) на основе формы счета-фактуры. Указанная форма носит рекомендательный характер.
По разъяснениям ФНС России, изложенных в указанном письме, начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Такое объединение при соблюдении требований Закона № 402-ФЗ и главы 21 НК РФ не может лишить хозяйствующего субъекта ни возможности учитывать оформленный факт хозяйственной жизни в целях бухгалтерского учета, ни возможности использовать право на налоговый вычет по НДС и возможности использовать право подтверждения затрат в целях исчисления налога на прибыль организаций (и других налогов).
Согласно приложению №2 к письму форма УПД может быть использована:
- одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа «1». Форма УПД со статусом документа «1» позволяет отразить в документе все необходимые показатели, предусмотренные законодательством в области бухгалтерского учета для первичных учетных документов, и установленные для счета-фактуры как документа, служащего основанием для принятия покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав.
- только в качестве первичного документа для оформления фактов хозяйственной жизни (статус документа - «2»).
Исходя из изложенного, УПД может быть составлен только при совершении факта хозяйственной жизни (отгрузка товара, оказание услуги, выполнение работ, передача имущественных прав). Выставление покупателю УПД в случае получения от него предварительной оплаты письмом не предусмотрено, в данном случае подлежит составлению счет-фактура.
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
