Самые важные изменения в работе бухгалтера за I квартал (январь – март 2026 г.)

НДС

Декларация

Форму декларации по НДС обновили. В разделе 3 учли увеличение ставок. В разделы 8 и 9 добавили строки для указания реквизитов отгрузочных и авансовых счетов-фактур. Также перечень не облагаемых НДС операций дополнили новыми кодами.

Для обновленной формы направили дополнительные контрольные соотношения.

Обновленную форму нужно применять с отчетности за первый квартал 2026 г.

 

Счет-фактура и иные документы

С 1 апреля 2026 г. действуют обновленные формы и правила заполнения документов, которые применяют при расчетах по НДС. Правительство России утвердило изменения в них. Формы соответствуют рекомендуемым, которые были направлены ранее.

Производные изменения внесли в формы корректировочного счета-фактуры, книг покупок и продаж, дополнительных листов к ним, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. ФНС России направила для использования с 1 апреля 2026 г. рекомендуемые форматы книг (доплистов к ним) и журнала.

С 19 апреля 2026 г. действуют новые форматы корректировочного счета-фактуры и УКД. До 1 апреля 2027 г. на выбор можно использовать одну из двух версий.

 

Налог при обслуживании банковских карт

С 2026 г. не освобождаются от налога ряд услуг и операций, связанных с банковскими картами. Минфин России привел примеры таких услуг и операций, а также обозначил, что по-прежнему освобождается от обложения.

 

Отчетность

Консолидированная финансовая отчетность

Для не основных (не головных) организаций группы из определенных видов деятельности при соблюдении ряда условий предусмотрели возможность отказаться от составления консолидированной финансовой отчетности. При реализации такой возможности соответствующая информация об организации включается в КФО, которую раскрывает другая организация группы.

 

Страховые взносы

В связи с изменением условий применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами МСП обновили форму расчета страховых взносов. Теперь они будут приводить расчет соответствия этим условиям в приложении 3.1 к разделу 1.

Приказ с этими изменениями вступит в силу с 6 мая 2026 г. Для заполнения расчета субъектами МСП до этой даты ФНС России направляла рекомендованную форму расчета с аналогичными изменениями, а также контрольные соотношения к ней. При этом служба пояснила, что эти соотношения можно будет использовать и после вступления в силу обновлений к утвержденной форме.

 

Туристический налог

Декларацию по туристическому налогу обновили. В титульный лист добавили поле с кодом места нахождения (учета), из разделов 1 и 2 убрали поля для КБК. В раздел 2 добавили строки для указания кода типа средства размещения, признака изменения ставки за налоговый период, номера месяца налогового периода, налога, от которого есть освобождение по новым основаниям.

Обновленную форму нужно применять с декларации за I квартал 2026 г.

 

Единая (упрощенная) налоговая декларация

ФНС России утвердила новую форму единой (упрощенной) налоговой декларации и рекомендовала ее применять уже с 1 апреля 2026 г.

Форму упростили, сократив до одного листа.

 

Налог на игорный бизнес

С декларации за июнь 2026 г. по налогу на игорный бизнес нужно отчитываться по новой форме и формату. Для отчетности за более ранние периоды 2026 г. ФНС России направила рекомендуемые форму и формат.

 

УСН

Пониженные ставки

С начала этого года регионы могут снижать ставки налога при УСН только для налогоплательщиков из отраслей, которые определяет Правительство России. На 2026 г. перечень этих отраслей уже утвердили. Еще одно общее условие для применения пониженных ставок в текущем году – доходы за отчетный (налоговый) период не выше 490,5 млн руб.

Дополнительные условия могут быть предусмотрены на региональном уровне. Принятые ранее региональные законы о пониженных ставках можно применять, если они не противоречат текущим нормам НК РФ.

 

Выход участника

В Налоговом кодексе РФ с 2027 г. заработает норма о том, что при оплате неденежным имуществом действительной стоимости доли выходящего из организации участника размер дохода организации от получения этой доли для целей налога при УСН определяется исходя из ее действительной стоимости по состоянию на следующий день после перехода права на имущество участнику.

Сейчас аналогичный подход применяется по прошлогоднему Постановлению Конституционного Суда России.

 

АУСН

Страховые взносы

Если коммерческая организация не выдает зарплату руководителю или платит ее меньше МРОТ, то в общем случае должна определять базу по страховым взносам с выплат руководителю в размере МРОТ. ФНС России пояснила, что исчисленные по НК РФ страховые взносы по такому руководителю все равно будут равны нулю из-за нулевого тарифа. Подавать РСВ также не нужно.

 

Имущественные налоги

Исчисление налогов

В связи с переходом с 2027 г. на новый порядок исчисления имущественных налогов для организаций ФНС России утвердила новую форму пояснений в ответ на сообщение об исчисленных суммах налогов, порядок ее заполнения и формат подачи, а также направила рекомендации по типовым вопросам. Из них можно узнать, с каких периодов организациям нужно платить имущественные налоги в новые сроки, нужно ли будет подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, и ответы на ряд других вопросов.

 

ПСН

Получение патента

Со 2 марта 2026 г. действует новая форма заявления на получение патента.

В ней больше не нужно заполнять адрес. В форме учтено, что теперь патент может быть выдан с любого числа месяца на любое количество дней, но не менее чем на месяц и в пределах календарного года. Поэтому в заявлении должны быть указаны конкретные даты желаемого срока действия патента.

В титульный лист добавлено поле для указания о желании получить новый патент взамен ранее выданного в связи уменьшением физических показателей. ИП может подать заявление в такой ситуации в течение 10 дней со дня такого изменения показателей. Сумму налога по ранее выданному патенту должны пересчитать.

Теперь ИП получит патент в электронном виде, если направил заявление через свой личный кабинет налогоплательщика или по ТКС. В такой ситуации получать патент на бумаге больше не требуется.

 

Прослеживаемость

Перечень прослеживаемых товаров

К 1 сентября 2026 г. – дате, когда механизм прослеживаемости заработает на постоянной основе, – утвердили перечень прослеживаемых товаров, ввезенных на территорию ЕАЭС. Он меньше внутрироссийского.

 

Расчеты с бюджетом

Зачет и возврат

С 15 января 2026 г. заявления о зачете и возврате средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, и возврате излишне уплаченных сумм, не учитываемых в совокупной обязанности, нужно заполнять по обновленным формам и форматам.

 

Обоснованность налоговой выгоды

Должная осмотрительность

С начала этого года можно получать выписки из сервиса оценки юрлиц и ИП. Выписки могут получать юрлица и ИП о себе, а по запросу иных лиц выписки выдаются в случаях, предусмотренных федеральными законами. ФНС России утвердила методику анализа сведений, по результатам которого формируются такие выписки. Анализ проводится в два этапа, в ходе которых организацию или ИП проверяют на соответствие заданным критериям по перечням. В результате формируется информация о финансово-хозяйственной деятельности и налоговой дисциплине.

Запрашивать оценку можно через личный кабинет налогоплательщика не более 1 раза в день по каждой форме выписки.