Банк экспертных заключений

Ответ:

Автор проанализировал основные изменения по страховым взносам в 2018 г.

Обоснование:

1. На 2018 г. установлена следующая предельная величина базы для начисления страховых взносов (п. п. 1, 2 Постановления Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378):

• по ВНиМ – 815 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2018 г.
  С выплат физическим лицам, которые превышают указанный лимит, страховые взносы на случай ВниМ не начисляются (п. 3 ст. 421 НК РФ);

• по ОПС − 1 021 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2018 г.
  С сумм, которые превышают предельную величину, пенсионные взносы по основным и пониженным тарифам начисляются в особом порядке.

Страховые взносы на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы:

• начисляются по тарифу 10% страхователями, у которых нет оснований применять пониженные тарифы (п. 3 ст. 421, п. 1 ст. 426 НК РФ);
• не начисляются страхователями, которые применяют пониженные тарифы (п. 3 ст. 421 НК РФ).

2. Не позднее 1 марта 2018 г. необходимо представить новый отчет о стаже.
   С 05.03.2017 вступило в силу Постановление Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п, утвердившее, в частности, формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 и Порядок заполнения формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», формы «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», формы «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», формы «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)» (далее − Порядок).

Впервые сдать отчет о стаже за 2017 г. надо не позднее 1 марта 2018 г.
Форма СЗВ-СТАЖ включает сведения:

• о страхователе, в частности регистрационный номер в ПФР, ИНН, КПП;
• о периодах работы застрахованных лиц с указанием, в том числе, ФИО и СНИЛС работников;
• о начисленных (уплаченных) страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

Сведения по форме СЗВ-СТАЖ нужно формировать в пакет документов и сопровождать формой ОДВ-1, которая содержит сведения в целом по страхователю.

3. Разработаны новые контрольные соотношения для формы РСВ.

В Приложении к Письму ФНС России от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@ приведены новые контрольные соотношения, разработанные в целях применения с 01.01.2018 новой редакции абз. 2 п. 7 ст. 431 Налогового кодекса РФ.

Применяя эти контрольные соотношения, можно самостоятельно выявить и исправить ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, в базе для исчисления «пенсионных» взносов по дополнительным тарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов.

Также страхователи по-прежнему могут использовать в работе контрольные соотношения, изложенные в Письме ФНС России от 30.06.2017 № БС-4-11/12676@.

4. Новые причины для отказа в приеме расчета по взносам.

Законодатели изменили список причин, по которым налоговики могут не принять расчет по страховым взносам. Список критических ошибок в РСВ расширяется с 1 января 2018 г.

В 2017 г. расчет по страховым взносам считался непредставленным, если совокупная сумма пенсионных взносов, начисленных в целом по плательщику за каждый из последних трех месяцев, не соответствовала сумме взносов по каждому застрахованному лицу. В случае представления недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц, расчет по взносам также не принимали.

С 1 января 2018 г. не принимать РСВ будут по следующим основаниям: ошибки в сумме выплат и иных вознаграждений, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов в пределах лимита, ошибки в базе для исчисления «пенсионных» взносов по доптарифам, а также ошибки в сумме самих «пенсионных» взносов («обычных» и по доптарифам).

Условие о несовпадении данных теперь выглядит так: несоответствие сумм одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям по плательщику в целом. Что касается недостоверных персональных данных, то они тоже останутся в списке причин для непринятия расчета по взносам.

В 2018 г. налоговики, как и раньше, должны уведомлять страхователя о непредставленном расчете. Сроки уведомления сохраняются: не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (или 10 дней, следующих за днем получения расчета в бумажной форме).

Страхователь должен устранить нарушения и представить новый расчет в течение 5 дней с даты направления уведомления в электронной форме (или в течение 10 дней с даты направления «бумажного» уведомления). При соблюдении данных сроков датой представления будет считаться день сдачи исходного расчета.

Итак, расчет не примут, если неверно заполнены показатели в разделе 3:

• 210 − сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
• 220 − база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
• 240 − сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы;
• 250 − итоги по графам 210, 220 и 240;
• 280 − база для исчисления пенсионных взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного или расчетного периода;
• 290 − сумма исчисленных пенсионных взносов по доптарифу за эти же месяцы;
• 300 − итоги по графам 280, 290.

Суммарные данные в перечисленных показателях по всем физлицам должны соответствовать сводным данным в подразделах 1.1 и 1.3.

5. Размер взносов «за себя» более не зависит от МРОТ и тарифной ставки.

Напомним, что в 2017 г. и ранее размер взносов, уплачиваемых предпринимателями «за себя», рассчитывался по формуле, в которой были задействованы минимальный размер оплаты труда и тарифная ставка.

Начиная с 2018 г. данная формула отменена. Вместо отмененной формулы в ст. 430 НК РФ появилось понятие фиксированных взносов, не зависящих от МРОТ и от каких-либо других показателей.

Итак, согласно нормам п. 1 ст. 430 НК РФ с 1 января 2018 г. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой или так называемые  плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

1. 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:
      • в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., − в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.;
      • в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., − в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 г. (29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.) плюс 1,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;
   2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г. и 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.
6. Назначен новый срок уплаты пенсионных взносов «за себя» с доходов, превышающих 300 000 руб.
   Прежде предприниматели и прочие «частники» должны были уплачивать пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., не позднее 1 апреля следующего года. Начиная с отчетности за 2017 г. эту часть взносов необходимо уплачивать не позднее 1 июля (п. 2 ст. 432 НК РФ). Таким образом, взносы с суммы превышения за 2017 г. нужно перечислить не позднее 2 июля 2018 г., так как 1 июля 2018 г. приходится на воскресенье.

Автор: Чернышева Л.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс