Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организацией поставщиком с контрагентом-покупателем было подписано соглашение об обмене документами в электронном виде. Из-за большой загруженности отдела продаж выставленные документы (ТОРГ-12, счет-фактура) отравляются покупателю не ежедневно, а один раз в неделю. В частности документы, датированные 28.09.2015 г. отправлены 1.10.2015 г. При этом внизу электронной формы документа предусмотрена подпись и дата контрагента-покупателя и в данном случае она соответствует 1.10.2015 г. Какой датой покупателю следует признавать расходы в целях исчисления налога на прибыль: 28 сентября или 1 октября 2015 г., при условии, что покупатель применяет метод начисления, особых условий о переходе права собственности в договоре поставки не предусмотрено?
Ответ:
Датой признания расходов в целях налогообложения прибыли у покупателя, применяющего метод начисления, будет признаваться дата электронного документа, сформированного в подтверждение возникновения соответствующих расходов, а именно 28 сентября 2015 г.
Обоснование:
В соответствии с п.1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые в целях исчисления налога на прибыль, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом установлено, что под документально подтвержденными расходами в целях налогообложения прибыли организаций понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании п. 1 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон № 402-ФЗ) оформлению первичным учетным документом подлежит каждый факт хозяйственной жизни организации.
При этом первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных (п. 3 ст.9 Закона № 402-ФЗ).
Кроме того п. 5 ст. 9 Закона № 402-ФЗ установлено, что первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
Исходя из условий рассматриваемого вопроса первичный учетный документ в электронной форме (накладная по форме ТОРГ №12) составлен поставщиком 28 сентября, а получен покупателем 1 октября, в связи с чем, на документе отражены обе даты. При этом договором поставки особых условий о переходе права собственности на товар не предусмотрено.
Следовательно, учитывая вышеизложенное, для целей налогообложения прибыли расходы у покупателя подлежат признанию в том отчетном (налоговом) периоде, к которому относятся в соответствии с условиями договора. А поскольку договором поставки особых условий о переходе права собственности на товар не предусмотрено, то датой признания расходов в целях налогообложения прибыли будет признаваться дата документа, сформированного в подтверждение возникновения соответствующих расходов, а именно 28 сентября 2015 г. (Письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-07-11/59682).
Таким образом датой признания расходов в целях налогообложения прибыли у покупателя, применяющего метод начисления, будет признаваться дата электронного документа, сформированного в подтверждение возникновения соответствующих расходов, а именно 28 сентября 2015 г.
Автор: Пшеничная Е.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
