Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Физическое лицо в 2015 г. понесло расходы, связанные с своим обучением английскому языку. Обучение проводил лично индивидуальный предприниматель. Физическое лицо получило от ИП должным образом оформленные документы, подтверждающие затраты, однако копию лицензии на образовательную деятельность ИП не представил, ввиду отсутствия таковой. Вправе ли налогоплательщик воспользоваться правом на получение социального вычета за 2015 г. при условии, что у ИП отсутствует лицензия на ведение образовательной деятельности?
Ответ:
Налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у индивидуального предпринимателя, который лично осуществлял обучение иностранному языку. Если ИП, осуществляя образовательную деятельность, не использует труд наемных работников, то получение лицензии ему не требуется.
Обоснование:
При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ (пп.2 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом указанный вычет предоставляется при наличии у учреждения, проводившего обучение, соответствующей лицензии.
Кроме того, к организациям, осуществляющим образовательную деятельность приравниваются и индивидуальные предприниматели, осуществляющие обучение (пп.20 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» далее Закон № 273-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 21 Закона № 273-ФЗ образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями, а также индивидуальными предпринимателями. При этом ИП вправе осуществлять образовательную деятельность самостоятельно или с применением труда наемных работников (п. 1 и 5 ст. 32 Закона № 273-ФЗ). Если ИП лично осуществляет обучение, без привлечения наемных работников, то в силу п. 2 ст. 91 Закона № 273-ФЗ получение лицензии ему не требуется.
Следовательно, физическое лицо при заполнении декларации по НДФЛ за 2015 г. вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у индивидуального предпринимателя, который лично осуществлял обучение иностранному языку. Если ИП, осуществляя образовательную деятельность, не использует труд наемных работников, то получение лицензии ему не требуется. Данное мнение подтверждено разъяснениями контролирующих органов (Письмо ФНС России от 18.11.2015 г. № БС-4-11/20124@, Письмо Минфина России от 18.08.2014 № 03-04-05/41163).
Таким образом, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у индивидуального предпринимателя, который лично осуществлял обучение иностранному языку. Если ИП, осуществляя образовательную деятельность, не использует труд наемных работников, то получение лицензии ему не требуется.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
