Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация осуществляет реализацию товаров (работ, услуг), подлежащих обложению НДС по ставке 18 процентов, а также операции, не подлежащие налогообложению (реализация лома). Также у организации есть операции, оказываемые на безвозмездной основе: дарение подарков (облагаемые НДС операции) и передача в рекламных целях товаров стоимостью менее 100 руб. (необлагаемые НДС операции). Необходимо ли учитывать данные безвозмездные операции при определении пропорции для ведения раздельного учета входного НДС?
Ответ:
Безвозмездные операции как облагаемые так и не облагаемые НДС (подарки, передача в рекламных целях товаров стоимостью менее 100 руб.) учитываются при определении пропорции для ведения раздельного учета входного НДС.
Обоснование:
В соответствии с п.4 ст.170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых, так и освобождаемых от налогообложения операций, принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения, и с учетом особенностей, установленных п.4.1 ст.170 НК РФ.
На основании п.4.1 ст.170 НК РФ вышеуказанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
При этом в ст.170 НК РФ речь идет о стоимости отгруженных товаров и не уточняется о том, на возмездной или безвозмездной основе они оказываются.
Как разъяснил Минфин России п.4.1 ст.170 НК РФ не установлены особенности ведения раздельного учета в случае осуществления налогоплательщиком операций по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, а также операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС. Поэтому при определении вышеуказанной пропорции учитываются как облагаемые НДС операции, осуществляемые на возмездной и безвозмездной основе, так и не облагаемые этим налогом (исключенные из налогообложения) операции по всем основаниям, предусмотренным гл.21 НК РФ (Письмо от 24.04.2015 № 03-07-11/23524).
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
