Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Российская Организация осуществляет регистрацию товарных знаков в ЮАР. Помощь в регистрации ей оказывает иностранная организация, зарегистрированная в ЮАР и не имеющая постоянного представительства на территории РФ. Российской организацией были перечислены средства в адрес иностранной организации за регистрацию товарного знака на территории ЮАР. Возникает ли у Организации (РФ) при перечислении денежных средств обязанность налогового агента по НДС?
Ответ:
В рассматриваемой ситуации местом реализации услуг по регистрации товарного знака, оказываемых организации (РФ) иностранной компанией (ЮАР), территория РФ не признается, поэтому российская организация в рассматриваемом случае не признается налоговым агентом по НДС.
Обоснование:
В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях исчисления НДС установлен нормами ст. 148 НК РФ. В связи с тем, что услуги по регистрации товарного знака не относятся к работам и услугам, перечисленным в пп. 1 - 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, в отношении таких услуг применяется положение пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ, согласно которому местом реализации услуг признается территория РФ только в случае, если деятельность организации, оказывающей услуги, осуществляется на территории РФ.
Согласно п. 2 ст. 148 НК РФ местом осуществления деятельности организации считается территория РФ в случае фактического присутствия этой организации на территории РФ на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если услуги оказываются через это постоянное представительство).
Исходя из условий рассматриваемого вопроса следует, что иностранная организация, оказывающая услуги по регистрации товарного знака, зарегистрирована на территории ЮАР и не имеет постоянного представительства на территории РФ.
Следовательно, местом реализации услуг по регистрации товарного знака, оказываемых российской организации иностранной компанией (ЮАР), территория РФ не является (Письмо Минфина РФ от 21.12.2004 № 03-04-08/144).
В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
При этом согласно п. 1 ст. 161 НК РФ российские организации обязаны выступать в качестве налогового агента и как следствие исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДС в случае выплаты денежных средств иностранным лицам за приобретенные у них товары, работы или услуги, местом реализации которых признается территория РФ.
Поскольку в рассматриваемой ситуации местом реализации услуг по регистрации товарного знака, оказываемых организации (РФ) иностранной компанией (ЮАР), территория РФ не признается, поэтому российская организация в рассматриваемом случае не признается налоговым агентом по НДС.
Автор: Пшеничная Е.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
