Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация (медицинский центр) применяет УСН (объект «доходы-расходы»). По итогам 2014 г. у Организацией заявлен убыток, поскольку в октябре 2014 г. произведена закупка нового дорогостоящего медицинского оборудования. По итогам 2014 г. Организация исчислила и уплатила минимальный налог c полученной выручки в сумме 30 000 руб.. В соответствии с абз.4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН имеют право в следующие (после отчетного) налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке. Вправе ли Организация в полной сумме включить минимальный налог в расходы при исчислении налоговой базы в 2015 г., учитывая то, что налог в общем порядке по итогам 2014 г. ею не исчислялся ввиду наличия убытков?
Ответ:
Организация вправе полную сумму уплаченного минимального налога за 2014 г. (30000 руб.), которая одновременно соответствует значению разницы между суммой исчисленным минимальным налогом (30000 руб.) и суммой налога, исчисленной в общем порядке (0 руб), включить в состав расходов при определении налоговой базы в 2015 г.
Обоснование:
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. При этом минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
В рассматриваемой ситуации по итогам налогового периода (2014 г.) Организация, следуя положениям п. 6 ст. 346.18 НК РФ уплатила минимальный налог, исчисленный в размере 1% от выручки в сумме 30 000 руб., при этом исчислить налог в общем порядке у Организации не было возможности, поскольку налогооблагаемая база по итогам 2014 г. отсутствовала (по причине наличия убытков).
Согласно п. 7 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
В рассматриваемом случае минимальный налог за 2014 г составил 30 000 руб., налог исчисленный в общем порядке 0 руб. Разница составит 30 000 руб. (30000 руб.- 0 руб).
Полученная разница 30000 руб. может быть учтена в качестве расходов при определении налоговой базы следующего налогового периода, то есть в 2015 г. (абз, 4 п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письмо ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).
Таким образом Организация вправе полную сумму уплаченного минимального налога за 2014 г. (30000 руб.), которая одновременно соответствует значению разницы между суммой исчисленным минимальным налогом и суммой налога, исчисленной в общем порядке, включить в состав расходов при определении налоговой базы в 2015 г.
Автор: Пшеничная Е.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
