Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация заключила 30.09.2015 договор аренды офиса с 01.10.2015г. с другой организацией сроком на 9 мес. Условиями договора предусмотрено, что арендодатель оплачивает арендодателю не позднее 5-ти дней с момента заключения договора обеспечительный платеж, который в дальнейшем будет засчитан как арендная плата за последний месяц аренды. В Письме, полученном от арендодателя 01.10.2015, он ссылается на
Ответ:
Обеспечительный платеж является способом обеспечения обязательств, соответственно, не указание в платежном поручении НДС 18% будет являться правильным. Обеспечительный платеж подлежит включению в облагаемую базу по НДС в момент, когда он будет зачтен в счет арендной платы за последний месяц аренды.
Обоснование:
В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ оказание услуг по предоставлению офиса в аренду является объектом налогообложения по НДС.
Согласно п.2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации услуг определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных услуг, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Моментом определения налоговой базы по НДС при оказании услуг на основании п.1 ст.167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат:
- день оказания услуг;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.
С 01.06.2015 в ГК РФ Федеральным законом от 08.03.2015 № 42-ФЗ введены ст.381.1 и 381.2.
Согласно п.1 ст.381.1 ГК РФ денежное обязательство, в том числе обязанность возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, по соглашению сторон может быть обеспечено внесением одной из сторон в пользу другой стороны определенной денежной суммы (обеспечительный платеж). Обеспечительным платежом может быть обеспечено обязательство, которое возникнет в будущем.
При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства.
Минфин России до указанной даты разъяснял, что обеспечительный платеж авансом, если он связан с оплатой товаров, работ, услуг, соответственно, подлежит включению в налогооблагаемую базу по НДС (Письма Минфина России от 12.01.2011 № 03-07-11/09, от 21.09.2009 № 03-07-11/238).
В связи с внесением дополнений в ГК РФ, с 01.06.2015 появилось понятие обеспечительного платежа, как способа исполнения соответствующего обязательств. Следовательно, его нельзя признавать в качестве аванса.
Обеспечительный платеж подлежит включению в налогооблагаемую базу по НДС при наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, когда сумма обеспечительного платежа будет зачтена в счет арендной платы за последний месяц аренды.
Таким образом, при перечислении арендодателю обеспечительного платежа не указание в платежном поручении НДС 18% будет являться правильным.
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
