Банк экспертных заключений

Ответ:

Поскольку позиция Минздравсоцразвития России, правопреемником которого является Минтруд России и судов по вопросу начисления страховых взносов с сумм компенсации стоимости питания, которая не предусмотрена трудовыми договорами и гарантирована всем работникам в равной сумме, независимо от должности и оплаты труда, противоречива, то в случае проверки организации возможны споры с проверяющими.

Однако, учитывая судебную практику по данному вопросу, в случае возникновения спора с налоговым органом правомерность своей позиции организация имеет право отстоять в судебном порядке.

Обоснование:

Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в п.п. «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 названного Закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст 5 этого Закона).

Таким образом, объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений.

В письме Минздравсоцразвития от 19.05.2010 г. № 1239-18 утверждается, что выплаты в пользу работников, производимые на основании внутренних положений организации, подлежат обложению страховыми взносами (за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ), и как следствие компенсация затрат на питание является объектом обложения страховыми взносами.

Однако, в рассматриваемом случае, выплата компенсации затрат на питание, производится на основании приказа руководителя

Кроме того, согласно нормам, изложенным в ст. 129 Трудового Кодекса РФ (далее – ТК РФ) заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества и качества выполняемой работы, а также компенсационных и стимулирующих выплат.

Согласно ст. 164 ТК РФ компенсациями являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Кроме того, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 определено, что выплаты социального характера, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не считаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому что не предусмотрены трудовыми договорами.

Следовательно, в связи с тем, что оплата компенсации расходов на питание производилась на основании приказа руководителя и выплата указанной компенсации не была прописана в трудовых договорах, такая компенсация не может быть признана выплатой, производимой в рамках трудовых отношений и как следствие не подлежит обложению страховыми взносами.

Данная позиция подтверждена в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 25.06.2015 № А56-23175/2014, в котором утверждается, что если оплата питания для работников не предусмотрена трудовыми договорами и гарантирована всем работникам в равной сумме, независимо от должности и оплаты труда, то стоимость питания не облагается страховыми взносами.

Таким образом, арбитражная практика складывается в пользу организаций, которые не начисляют страховые взносы с сумм выплаченной компенсации за питание. .

Поскольку позиция Минздравсоцразвития России, правопреемником которого является Минтруд России и судов по вопросу начисления страховых взносов с сумм компенсации стоимости питания, которая не предусмотрена трудовыми договорами и гарантирована всем работникам в равной сумме, независимо от должности и оплаты труда, противоречива, то в случае проверки организации возможны споры с проверяющими

Однако, учитывая судебную практику по данному вопросу, в случае возникновения спора с налоговым органом правомерность своей позиции организация имеет право отстоять в судебном порядке.

Автор: Чернышева Л.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс