Банк экспертных заключений

Ответ:

Доход иностранной организации, постоянное местонахождение которой Великобритания, и не имеющей представительства на территории РФ, от оказания услуги по проведению конференции на территории РФ, не подлежит обложению налогом на прибыль в РФ, российская организация не является налоговым агентом и не должна удерживать налог на прибыль с ее дохода.
Указанный доход подлежит обложению налогом в Великобритании.

Обоснование:

В соответствии со статьей 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в РФ в отношении таких видов доходов.

В п.1 ст.309 НК РФ поименованы виды доходов, полученные иностранной организацией, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в РФ, которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ.

При этом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет Российской Федерации налога на прибыль с доходов иностранной организации, полученных от источников в Российской Федерации, на основании требований статьи 310 НК РФ возлагаются на российскую организацию, выплачивающую такие доходы (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.12.2010 № 16-15/127254@).

Согласно п.2 ст.309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ и оказания услуг на территории РФ и не приводящие к образованию постоянного представительства в России в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Также из положений п. 1 ст. 7 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества» следует, что прибыль предприятия Договаривающегося Государства облагается налогом только в этом Государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство.

Следовательно, доход иностранной организации, постоянное местонахождение которой Великобритания, и не имеющей представительства на территории РФ, от оказания услуги по проведению конференции на территории РФ, не подлежит обложению налогом на прибыль в РФ, российская организация не является налоговым агентом и не должна удерживать налог на прибыль с ее дохода.

Указанный доход подлежит обложению налогом в Великобритании.

С учетом положений п. 1 ст. 312 НК РФ в целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения иностранная организация должна представить российскому налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта организация имеет постоянное местонахождение в соответствующем иностранном государстве, которое должно быть заверено его компетентным органом (Письмо ФНС России от 21.03.2014 № ОА-4-13/5288@).

Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс