Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация заключила контракт с иностранным поставщиком на поставку товара. Согласно контракту организация перечисляет 100%-ную предоплату поставщику. Оплата производится в иностранной валюте (долларах США). Организация перечислила аванс 06.04.2015 в сумме 1000 долл. (курс 56.7534 руб.), и 10.04.2015 в сумме 1000 долл. (курс 52.5424 руб.). Товар получен частично 12.05.2015 на сумму 1600 долл. (курс 50.7511 руб.), оприходован как МПЗ и в этом же месяце списан в производство. Какую сумму составят расходы на приобретение МПЗ в целях налогообложения прибыли, учитывая что было 2 оплаты и товар получен не полностью, контракт не закрыт? Организация применяет метод начисления для оценки доходов и расходов.
Ответ:
Затраты на приобретение МПЗ признаются в расходах в целях налогообложения прибыли исходя из цены их приобретения, рассчитанному по курсу доллара, установленному на дату предварительной оплаты. В связи с тем, что в рассматриваемой ситуации оплат было 2, а товар получен не на всю сумму перечисленной предоплаты, затраты на приобретение МПЗ составят 1600 долл. (1000 долл. с 1 оплаты и 600 долл. со второй оплаты), или 88278,84 руб. (1000 *56,7534 + 600*52,5424).
Обоснование:
На основании п.14 ст.270 НК РФ сумма перечисленной предоплаты в счет поставки товара иностранным поставщиком не признается расходом для целей налогообложения прибыли.
В соответствии с пп.1 п.1 ст.254 НК РФ к материальным расходам относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).
Стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета НДС и акцизов), на основании п.2 ст.254 НК РФ. Расходы признаются по мере передачи материалов в производство (п. 2 ст. 272 НК РФ).
Согласно п.10 ст.272 НК РФ расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода, если иное не установлено настоящим пунктом.
В случае перечисления аванса, задатка расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления аванса, задатка (в части, приходящейся на аванс, задаток).
В рассматриваемом случае расходы организации на приобретение МПЗ приходятся на аванс в следующих суммах:
- 1000 долл. - 06.04.2015 (курс 56.7534 руб.),
- 600 долл. - 10.04.2015 (курс 52.5424 руб.).
Цена МПЗ выражена в долларах и подлежит оплате в рублях по курсу доллара, установленному Банком России на дату оплаты.
Таким образом, затраты на приобретение МПЗ признаются в расходах в целях налогообложения прибыли исходя из цены их приобретения, рассчитанному по курсу доллара, установленному на дату предварительной оплаты. В связи с тем, что в рассматриваемой ситуации оплат было 2, а товар получен не на всю сумму перечисленной предоплаты, затраты на приобретение МПЗ составят 1600 долл. (1000 долл. с 1 оплаты и 600 долл. со второй оплаты), или 88278,84 руб. (1000 *56,7534 + 600*52,5424).
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
