Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
В 2015г. организация заключила трудовые отношения с иностранным гражданином, у которого имеется разрешение на работу с октября 2014 по сентябрь 2015. Трудовым договором предусмотрено, что работодатель обязан заключить со страховой компанией договор ДМС иностранного работника и членов его семьи. Включаются ли в расходы при налогообложении прибыли указанные затраты в 2015г
Ответ:
Организация вправе учесть при налогообложении прибыли затраты по договору ДМС иностранного работника, заключенного со страховой организацией, при соответствии условиям, установленным ст.255 НК РФ. Затраты на страхование членов семьи работника, в том числе иностранного, не учитываются при налогообложении прибыли, независимо от условий заключенного с работником трудового договора.
Обоснование:
В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).
Согласно п.6 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в ст.255, 263 и 291 НК РФ.
В ст.263 НК РФ указаны расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование, а ст.291 НК РФ посвящена расходам банков, соответственно, они к рассматриваемой ситуации неприменимы.
Исходя из положений ст.255 НК РФ к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли, относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ (п.16 ст.255 НК РФ).
В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников. При этом взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, а также расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда.
Таким образом ст.255 НК РФ предусмотрено включение в расходы затрат на ДМС только работников организации. Затраты на страхование членов семьи работника, в том числе иностранного, не учитываются при налогообложении прибыли, независимо от условий заключенного с работником трудового договора.
Автор: И.В. Разумова
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
