Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация, применяющая УСНО (доходы – расходы), несет расходы, необходимые для участия в торгах: получение ЭЦП, оплата услуг удостоверяющего центра, оформление сертификата ключа ЭЦП и другие расходы на подготовку документации для проведения электронных торгов. Вправе ли организация учитывать в составе расходов при исчислении единого налога, связанного с применением УСНО, данные затраты, если да, то в составе каких расходов (ст.346.16 НК РФ)?
Ответ:
Организация, применяющая УСНО (доходы – расходы), не вправе учитывать при налогообложении расходы, понесенные для участия в торгах: получение ЭЦП, оплата услуг удостоверяющего центра, оформление сертификата ключа ЭЦП и другие расходы на подготовку документации для проведения электронных торгов.
Обоснование:
Перечень расходов, учитываемых при исчислении единого налога при применении УСНО, является закрытым и определяется на основании п.1 ст.346.16 НК РФ.
В п.2 ст.346.16 НК РФ указано, что расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В соответствии с нормами п.1 ст.252 НК РФ расходами являются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
По разъяснениям Минфина России, данным в Письме от 08.08.2014 № 03-11-11/39673, расходы, связанные с участием в электронных конкурсных и аукционных торгах, в перечень расходов, установленный п.1 ст.346.16 НК РФ не включены. Поэтому расходы на электронную цифровую подпись, покупку услуг удостоверяющего электронную цифровую подпись центра и предоставление сертификата ключа электронной цифровой подписи, произведенные для участия в электронных торгах, не учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Ранее Минфин России также указывал, что расходы, связанные с участием в конкурсных торгах, в перечне принимаемых при налогообложении расходов отсутствуют. Следовательно, организации на УСН (доходы – расходы) не вправе учитывать в составе расходов при определении налоговой базы по налогу расходы на подготовку документации и уплату сбора, связанные с участием в конкурсных торгах (Письмо Минфина РФ от 13.05.2009 № 03-11-06/2/85).
Автор: И.В. Разумова
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
