Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Какими льготами по упрощенной системе налогообложения может воспользоваться ИП, вновь зарегистрировавшийся в 2015 году в городе Москве?
Ответ:
ИП, вновь зарегистрировавшийся после 25.03.2015 года в городе Москве, может воспользоваться льготой по упрощенной системе налогообложения в виде применения ставки 0% в случае осуществления определенных в Законе г. Москвы №10 видов деятельности и при соблюдении установленных ограничений.
Обоснование:
С 2015 г. власти субъектов РФ законодательно могут устанавливать нулевую ставку налога по упрощенной системе налогообложения (УСН), независимо от объекта налогообложения, для ИП (п. 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ – далее НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ:
- впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующего регионального закона;
- и ведущих деятельность в производственной, социальной или научной сфере.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде (п. 4 ст. 346.20 НК РФ):
- ограничения средней численности работников;
- ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.
При соблюдении необходимых условий ИП может применять ставку 0% с момента регистрации в течение двух налоговых периодов подряд. При этом упрощенцам с объектом «доходы минус расходы», пользующимся правом на льготу, не придется платить и минимальный налог. Если же предприниматель в течение года нарушит какое-либо из условий, позволяющих применять нулевую ставку, то он лишится права на нее с начала этого года и должен будет пересчитать сумму налога и авансового платежа по основной ставке.
Виды деятельности, в отношении которых применяется ставка 0%, прописывается в региональном нормативном акте. Для применения ставки 0% доля доходов от реализации, полученных в рамках льготного вида деятельности, должна составлять не менее 70% в сумме всех реализационных доходов ИП.
Законом г. Москвы от 18.03.2015 № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» (далее Закон г. Москвы №10) установлен перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ставка 0 % по УСН для вновь зарегистрированных ИП (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы №10):
- Производство пищевых продуктов, включая напитки (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков)
- Текстильное производство
- Производство одежды; выделка и крашение меха
- Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви
- Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели
- Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них
- Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации
- Производство резиновых и пластмассовых изделий
- Производство готовых металлических изделий
- Производство машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов)
- Производство офисного оборудования и вычислительной техники
- Производство электрических машин и электрооборудования
- Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов
- Производство мебели
- Производство музыкальных инструментов
- Производство спортивных товаров
- Производство игр и игрушек
- Производство метел и щеток
- Производство прочей продукции, не включенной в другие группировки
- Обработка вторичного сырья
- Научные исследования и разработки
- Здравоохранение и предоставление социальных услуг
- Услуги в системе образования
- Деятельность в области спорта
При этом установлено ограничение по численности работников (п. 3 ст. 1 Закона г. Москвы №10):
средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек.
Указанный закон вступил в силу 25.03.2015 года (ст. 2 Закона г. Москвы №10).
Автор: Спиридонова Н.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос