Банк экспертных заключений

Ответ:

ИП, вновь зарегистрировавшийся после 25.03.2015 года в городе Москве, может воспользоваться льготой по упрощенной системе налогообложения в виде применения ставки 0% в случае осуществления определенных в Законе г. Москвы №10 видов деятельности и при соблюдении установленных ограничений.

Обоснование:

С 2015 г. власти субъектов РФ законодательно могут устанавливать нулевую ставку налога по упрощенной системе налогообложения (УСН), независимо от объекта налогообложения, для ИП (п. 4 ст. 346.20 Налогового кодекса РФ – далее НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 2 Закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ:

• впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующего регионального закона;
• и ведущих деятельность в производственной, социальной или научной сфере.

Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0 процентов, в том числе в виде (п. 4 ст. 346.20 НК РФ):

• ограничения средней численности работников;
• ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов. При этом предусмотренный пунктом 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса предельный размер дохода в целях применения упрощенной системы налогообложения может быть уменьшен законом субъекта Российской Федерации не более чем в 10 раз.

При соблюдении необходимых условий ИП может применять ставку 0% с момента регистрации в течение двух налоговых периодов подряд. При этом упрощенцам с объектом «доходы минус расходы», пользующимся правом на льготу, не придется платить и минимальный налог. Если же предприниматель в течение года нарушит какое-либо из условий, позволяющих применять нулевую ставку, то он лишится права на нее с начала этого года и должен будет пересчитать сумму налога и авансового платежа по основной ставке.

Виды деятельности, в отношении которых применяется ставка 0%, прописывается в региональном нормативном акте. Для применения ставки 0% доля доходов от реализации, полученных в рамках льготного вида деятельности, должна составлять не менее 70% в сумме всех реализационных доходов ИП.

Законом г. Москвы от 18.03.2015 № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения» (далее Закон г. Москвы №10) установлен перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ставка 0 % по УСН для вновь зарегистрированных ИП (п. 1 ст. 1 Закона г. Москвы №10):

• Производство пищевых продуктов, включая напитки (за исключением производства алкогольных и спиртосодержащих напитков)
• Текстильное производство
• Производство одежды; выделка и крашение меха
• Производство кожи, изделий из кожи и производство обуви
• Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели
• Производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них
• Издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации
• Производство резиновых и пластмассовых изделий
• Производство готовых металлических изделий
• Производство машин и оборудования (за исключением производства оружия и боеприпасов)
• Производство офисного оборудования и вычислительной техники
• Производство электрических машин и электрооборудования
• Производство изделий медицинской техники, средств измерений, оптических приборов и аппаратуры, часов
• Производство мебели
• Производство музыкальных инструментов
• Производство спортивных товаров
• Производство игр и игрушек
• Производство метел и щеток
• Производство прочей продукции, не включенной в другие группировки
• Обработка вторичного сырья
• Научные исследования и разработки
• Здравоохранение и предоставление социальных услуг
• Услуги в системе образования
• Деятельность в области спорта

При этом установлено ограничение по численности работников (п. 3 ст. 1 Закона г. Москвы №10):

средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за налоговый период не превышает 15 человек.

Указанный закон вступил в силу 25.03.2015 года (ст. 2 Закона г. Москвы №10).

Автор: Спиридонова Н.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс