Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Немецкой компании принадлежит 100 процентов доли участия в российской организации (200 долларов США). В настоящее время немецкая компания передает долю своего участия в российской организации австрийской компании. Каким образом исчисляется налог на прибыль организаций в случае выплаты дивидендов австрийской компании после передачи доли участия в российской организации немецкой компанией?
Ответ:
В случае выплаты доходов в виде дивидендов австрийской компании налог на прибыль организаций удерживается налоговым агентом по ставке 5 процентов от общей суммы дивидендов.
Обоснование:
В соответствии с п.1 ст.7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Кроме того, как указал Минфин России в Письме от 23.01.2015 №03-08-05/1952, НК РФ не содержит норм, устанавливающих порядок налогообложения налогом на прибыль организаций дохода, полученного от отчуждения движимого имущества от иностранной организации в пользу другой иностранной организации.
С момента передачи доли участия в российской организации немецкой компанией австрийской должны применяться положения международного договора, заключенного с Австрией. Между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики заключена Конвенция от 13.04.2000 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал», согласно п.10 которой дивиденды могут облагаться налогами в Договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель является лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, то взимаемый таким образом налог не должен превышать 5 процентов от общей суммы дивидендов, если лицом, имеющим фактическое право на дивиденды, является компания (иная чем товарищество), которая прямо владеет по меньшей мере 10 процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды, и участие в ней превышает 100 000 долларов США или эквивалентную сумму в любой другой валюте.
Следовательно, в случае выплаты доходов в виде дивидендов австрийской компании налог на прибыль организаций удерживается налоговым агентом (российской организацией) по ставке 5 процентов от общей суммы дивидендов.
Автор: И.В. Разумова
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
