Банк экспертных заключений

Ответ:

В отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в период с 15.12.2014г. по 31.12.2015г., при расчете предельных сумм, не подлежащих обложению НДФЛ, ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на десять процентных пунктов.

Обоснование:

В соответствии со ст. 214.2 НК РФ в отношении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, налоговая база по НДФЛ определяется как превышение суммы процентов, начисленной в соответствии с условиями договора, над суммой процентов, рассчитанной по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.

Согласно п.27 ст.217 НК РФ освобождаются от налогообложения НДФЛ  доходы физических лиц в виде процентов, получаемые ими по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

• проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
• установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
• проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет.

Федеральным законом от 29.12.2014 № 462-ФЗ «О внесении изменений в статьи 46 и 74.1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 462-ФЗ) п.27 ст.217 НК РФ дополнен абз. 5, согласно которому в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в период с 15.12.2014г. по 31.12.2015г., при расчете предельных сумм, установленных вышеуказанными нормами ставка рефинансирования Банка России увеличивается на десять процентных пунктов.

Как указал Минфин России, исходя из положений п.7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (Письма от 23.01.2015 № 03-04-05/1800, от 19.01.2015 № 03-04-05/995).

По мнению ФНС России, изложенной в Письме от 22.01.2015 № БС-4-11/788@, положения Закона 462-ФЗ распространяют свое действие в отношении доходов в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, в том числе открытых до вступления указанного закона в силу. Так в случае выплаты доходов в виде процентов 16.12.2014 года по вкладу, открытому 16.12.2013 года, в целях определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная на десять процентных пунктов, т.е. в размере 18,25 процентов.

Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс