Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организацией РФ (плательщик УСН) заключен договор подряда с иностранной организацией (Сербия) не имеющей постоянного представительства на территории РФ, согласно которого сербская организация получила доход от Организации РФ за разработку конструкций и визуализацию объекта на территории Республики Сербия. Обязана ли российская организация исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации (Сербия)?
Ответ:
Российская Организация, применяющая УСН, не является налоговым агентом и не уплачивает налог на прибыль за иностранную Организацию (Сербия) при выплате ей дохода за выполнение работ по разработке конструкций и визуализации объекта на территории Республики Сербия.
Обоснование:
В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ
На основании п. 5 ст. 346.11 НК РФ Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 286 НК РФ иностранная организация, которая получает доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ является налогоплательщиком налога на прибыль, при этом обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию выплачивающую доход, которая признается налоговым агентом.
Перечень видов доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относящихся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежащих обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты доходов, указан в п. 1 ст. 309 НК РФ.
При этом такой вид доходов, как доходы, полученные иностранной организацией по договору подряда на выполнение работ по разработке конструкций и визуализации объекта от источников в РФ, в п. 1 ст. 309 НК РФ не предусмотрен.
Поэтому, в рассматриваемом случае, доходы иностранной организации от выполнения работ по договору подряда, местом выполнения и реализации которых является территория Республики Сербии, не подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций на территории РФ, а Организация, применяющая УСН, не является налоговым агентом и не уплачивает налог на прибыль за иностранную Организацию (Письмо Минфина России от 27.11.2014 № 03-11-06/2/60401).
Таким образом, российская Организация, применяющая УСН, не является налоговым агентом и не уплачивает налог на прибыль за иностранную Организацию (Сербия) при выплате ей дохода за выполнение работ по разработке конструкций и визуализации объекта на территории Республики Сербия.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
