Банк экспертных заключений

Ответ:

По нашему мнению, организация не обязана представлять уточненные декларации по налогу на прибыль за 2023-2024 гг.

Обоснование:

Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основании данных регистров бухгалтерского учета или на основании других документально подтвержденных данных об объектах, которые подлежат налогообложению. В случае обнаружения относящихся к прошлым налоговым периодам ошибок в исчислении налоговой базы, перерасчет налоговой базы осуществляется в том периоде, когда были совершены ошибки. Налогоплательщик вправе произвести перерасчет налоговой базы и налога за налоговый период, в котором ошибки выявлены, если они привели излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ).

По мнению Минфина России, уменьшение налоговой базы текущего налогового периода, в котором ставка по налогу прибыль организаций больше размера налоговой ставки, применяемой в налоговом периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, является искажением налоговых обязательств (Письмо Минфина России от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786).

Исчисление налога, учитываемого в составе расходов, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 № 10077/11, Письмо Минфина России от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471).

Соответственно при получении в 2025 г. уведомления об исправлении в записях ЕГРН кадастровой стоимости здания за 2023 г. и 2024 г. возникают новые обстоятельства и уточненные декларации по налогу на прибыль за указанные периоды не подаются, а разница учитывается во внереализационных доходах текущего периода в соответствии с п. 10 ст. 250 НК РФ, как выявленные в текущем налоговом периоде доходы прошлых лет.

Таким образом, по нашему мнению, организация не обязана представлять уточненные декларации по налогу на прибыль за 2023-2024 гг.

Автор: Ширнина И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс