Банк экспертных заключений

Ответ:

Да. Организация, осуществляющая деятельность в сфере телекоммуникаций, при принятии решения об использовании права на вычет в отношении объекта основных средств, относящегося к 5 амортизационной группе, вправе его амортизировать. При этом первоначальная стоимость основного средства уменьшается на вычет.

Обоснование:

С 2025 г. введен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), который позволяет уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа) в федеральный бюджет на часть расходов, в частности, на приобретение основных средств (п. п. 1, 4 ст. 286.2 НК РФ; п. 54 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). 

ФИНВ не применяется к объектам основных средств, при формировании первоначальной стоимости которых соответствующие расходы учитываются с применением повышающего коэффициента (п. 4 ст. 286.2 НК РФ).

Решение об использовании права на вычет отражается в учетной политике (п. 8 ст. 286.2 НК РФ).

Сумма налога (авансового платежа), подлежащая зачислению в федеральный бюджет, в результате уменьшения на ФИНВ не может быть ниже суммы налога, исчисленной по ставке 3% (в 2025 - 2030 гг.) (п. 6 ст. 286.2 НК РФ).

ФИНВ могут применять плательщики налога на прибыль организаций, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности по ОКВЭД (ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) по перечню согласно приложению к Постановлению Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638 (за исключением налогоплательщиков, указанных в п. 10 ст. 286.2 НК РФ). При этом основной вид экономической деятельности определяется по содержащемуся в ЕГРЮЛ коду основного вида экономической деятельности по состоянию на 01.01.2024 (п. 3 ст. 286.2 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ № 1638).

Так, ФИНВ вправе применять, в частности, организации, осуществляющие деятельность в сфере телекоммуникаций (п. 6 Приложения к Постановлению Правительства РФ № 1638).

Организации, имеющие право на применение вычета, за исключением налогоплательщиков, основным видом деятельности которых является деятельность, относящаяся к разделу ОКВЭД «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания», вправе применять ФИНВ в отношении объектов ОС, входящих в группировку «Машины и оборудование, включая хозяйственный инвентарь и другие объекты» ОКОФ, относящихся к 3-10 амортизационным группам, за исключением некоторых объектов основных средств (п. 4 Постановления Правительства РФ № 1638).

Решение об использовании права на применение ФИНВ принимается налогоплательщиком в отношении конкретного объекта основных средств (п. 6 Постановления Правительства РФ № 1638).

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ) и используются им для извлечения дохода. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Объекты амортизируемого имущества, в отношении которых было принято решение об использовании права на применение ФИНВ, включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости, уменьшенной, в частности, на ФИНВ (п. 7 ст. 286.2 НК РФ).

Таким образом, если организация приняла решение об использовании права на ФИНВ в отношении объекта основных средств, относящегося к 5 амортизационной группе, то она вправе его амортизировать. При этом первоначальная стоимость основного средства уменьшается на вычет.

Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс