Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация на УСН в 2024 г. оплатила налог на имущество в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость (задолженность за 2023 г., а также за 2024 г.). Вправе ли она учесть в расходах при исчислении УСН за 2024 г. сумму уплаченного налога за 2024 г. и задолженности за 2023 г.?
Ответ:
Организация вправе в составе расходов, при определении налоговой базы по УСН за 2024 г. учесть как налог за 2024 г., так и уплаченную в 2024 г. задолженность за 2023 г.
Обоснование:
Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК РФ) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налогоплательщики уменьшают полученные доходы на расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в соответствии с гл. 26.2 НК РФ, и НДС, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ (пп. 22 п. 1 ст. 346 . 16 НК РФ).
При этом указанные расходы учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком при самостоятельном исполнении обязанности по уплате налога. А при наличии задолженности расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
Таким образом, организация при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе уменьшить полученные доходы на расходы в виде суммы налога (задолженности по налогу) на имущество организаций, уплаченной в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в порядке, установленном гл. 30 НК РФ (Письмо Минфина России от 25.12.2024 № 03-11-06/2/131199)
Исходя из условий рассматриваемого вопроса, организация в 2024 г. оплатила налог на имущество в отношении недвижимости, по которой налоговая база определяется как кадастровая стоимость (задолженность за 2023 г. и налог за 2024 г.. Учитывая вышеизложенные нормы НК РФ и условия вопроса, организация вправе в составе расходов при определении налоговой базы по УСН за 2024 г. учесть как налог за 2024 г., так и уплаченную в 2024 г. задолженность за 2023 г. Аналогичный вывод следует из Письма Минфина России от 21.11.2024 № 03-11-11/116035.
Автор: Пшеничная Е.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
