Банк экспертных заключений

Ответ:

ООО 1 признает доход, полученный в связи с прощением долга в составе внереализационных доходов на дату прощения долга. ООО 2 не вправе признать в расходах убыток, связанный с прощением долга.

Обоснование:

Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора. Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (ст. 415 ГК РФ).
Законодательство не содержит ограничений в отношении прощаемого долга, так, задолженность по нему может возникнуть как по договору займа, так и по договору поставки, выполнения работ и оказания услуг.
В случае, если объектом налогообложения по УСН являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации. Таким образом при применении УСН «Доходы» расходы в целях налогообложения не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). 
Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства (ст. 415 ГК РФ).
Таким образом, при прощении дебиторской задолженности по оплате за товары (работы, услуги), на дату прощения долга возникает обязанность по признанию дохода от реализации.
При этом в случае, если прощение долга связано с ранее предоставленным займом, то сумма неполученных кредитором прощенных процентов в доходах не учитывается (Письмо от 31.05.2016 N 03-11-06/2/31354).
Если кредиторская задолженность списывается не по основаниям, указанным в пп. 21, 21.1, 21.3 - 21.5 п. 1 ст. 251 НК РФ, то она подлежит отражению в составе внереализационных доходов налогоплательщика. Таким образом, прощенный долг учитывается в доходах, как внереализационный доход (пп. 2 п. 1 ст. 248, п. п. 8, 18 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 13.02.2024 N 03-11-06/2/12536, от 14.05.2021 N 03-03-06/1/36775).
Если дебиторская задолженность  связана с получением займа, то при прощении долга заемщик на УСН учитывает в доходах сумму основного долга ("тело" займа) и проценты по нему, которые не выплатил (п. п. 8, 18 ст. 250 НК РФ, Письма Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803).

Автор: Липкина Т.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс