Банк экспертных заключений

Ответ:

Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы»  в  уведомлении о перечислении  налогов за 9 месяцев 2024 г.  указывает, по мнению автора, авансовый платеж УСН  исходя из налоговой базы  нарастающим итогом с учетом авансовых платежей за 1 квартал и полугодие.

Обоснование:

Организация на УСН по итогам года рассчитывает налог с доходов, уменьшенных на расходы, либо минимальный налог - 1% от доходов (п. п. 2, 6 ст. 346.18, п. 1 ст. 346.19, п. п. 1, 2 ст. 346.21 НК РФ). 

Авансовые платежи исчисляют за каждый отчетный период с налоговой базы, определяемой нарастающим итогом с начала года (I квартал, полугодие, 9 месяцев). В бюджет перечисляется (на ЕНС) разница между авансами, исчисленными на текущую отчетную дату и на предыдущую (п. 5 ст. 346.18, п. п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ).

Авансовые платежи уплачиваются в 2024 г. - 02.05.2024, 29.07.2024, 28.10.2024, налог за 2024 г. - 28.04.2025 г. (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Если, в том числе,  уплатить (перечислить) налоги, авансовые платежи по налогам нужно до представления соответствующей декларации (расчета), подается в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов (п. 9 ст. 58 НК РФ). Форма уведомления, Порядок заполнения, а также Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Таким образом, сумма для перечисления в срок не позднее - 28.10.2024(платеж за 3 кв.)  - это аванс за полугодие минус аванс за I квартал, и аванс за II квартал.  Уведомление составляют об исчисленной сумме авансового платежа (п. 7.4 Порядка заполнения уведомления).

Это соответствует примечанию 2 к полю 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» в форме уведомления, в соответствии с которым в этом поле указывается сумма, подлежащая уплате (перечислению) по указанным сроку и КБК.

Таким образом, в уведомлении об исчисленных суммах налога в отношении авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2024 г.  должна указываться сумма, подлежащая уплате за данный период, т.е. исчисленная исходя из налоговой базы за 9 месяцев с учетом авансовых платежей за 1 квартал и полугодие. Аналогичный вывод следует из разъяснений налоговых органов, напр., УФНС по Республике Башкортостан от 19.05.2023.

Следовательно, по мнению автора, организация с объектом обложения «доходы минус расходы» в  уведомлении о перечислении  налогов за 9 месяцев 2024 г. указывает авансовый платеж УСН  исходя из налоговой базы  нарастающим итогом с учетом авансовых платежей за 1 квартал и полугодие.

Автор: Прокопьева Ю.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс