Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Единственным участником ООО является физическое лицо. Уставный капитал ООО составляет 100 тыс. руб. Принято решение об увеличении уставного капитала за счет вклада третьего лица (физ. лицо) в размере 100 тыс. руб. по его заявлению. Размер доли каждого участника составит 50%. Возникает ли доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, у обоих участников?
Ответ:
Увеличение уставного капитала ООО за счет вклада третьего лица не приводит к возникновению дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ как у первоначального участника, так и у нового.
Обоснование:
В соответствии с п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» увеличение уставного капитала общества может осуществляться за счет имущества общества, и (или) за счет дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество.
Основанием для решения вопроса об увеличении уставного капитала за счет вклада третьего лица является заявление такого лица, а также решение участника ООО. Заявление должно содержать информацию о размере и составе вклада, порядке и сроке его внесения, а также о размере доли, которую третье лицо хотел бы иметь в уставном капитале общества. Также в нем могут быть перечислены иные условия внесения вкладов и вступления в общество.
Одновременно с решением об увеличении уставного капитала общества на основании заявления третьего лица о принятии его в общество и внесении вклада должны быть приняты решения о принятии его или их в общество, о внесении в устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, изменений в связи с увеличением уставного капитала общества, об определении номинальной стоимости и размера доли или долей третьего лица, а также об изменении размеров долей участников общества. Такие решения принимаются всеми участниками общества единогласно. Номинальная стоимость доли, приобретаемой каждым третьим лицом, принимаемым в общество, не должна быть больше стоимости его вклада (п. 2 ст. 19 Закона № 14-ФЗ).
Объект обложения НДФЛ - это доход, который получает физическое лицо, и который не освобожден от обложения НДФЛ ( ст. ст. 209, 217 НК РФ). Согласно принципу, установленному п. 1 ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
По нашему мнению, увеличение уставного капитала ООО за счет вклада третьего лица не приводит к возникновению экономической выгоды у участников и, соответственно, к возникновению дохода, подлежащего налогообложению НДФЛ.
Автор: Липкина Т.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
