Банк экспертных заключений

Ответ:

Поскольку полученные суммы  в 2023 г правомерно не были учтены физическим лицом  в составе дохода по НПД, то они должны быть показаны в выручке текущего периода (в июне 2024 г), т.е. в составе дохода от предпринимательской деятельности за налоговый период, в котором указанный доход был фактически получен. 
При этом если деньги поступили ИП в безналичном порядке, то он  не обязан применять кассовую технику. Однако, если были произведены наличные расчеты, то предприниматель должен пробить кассовый чек  для покупателя услуг (Организации).

Обоснование:

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком (ст. 209  НК РФ). При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1  ст. 210 НК РФ).

При этом физические  лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность, самостоятельно исчисляют НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ (пп.1 п. 1 и п. 2  ст. 227  НК РФ).

Так общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3  ст. 225  НК РФ). При этом налоговым периодом в целях исчисления НДФЛ признается календарный год (ст. 216  НК РФ).

Если иное не предусмотрено п 2 - 6 ст. 223 НК РФ, дата фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме определяется как день выплаты дохода (пп. 1  п. 1  ст. 223  НК РФ).

Исходя из условий рассматриваемого вопроса в июне 2024 г.  организация оплатила ИП услуги, которые были им оказаны  в статусе самозанятого при  применении НПД в  ноябре 2023 г.

Поскольку данные суммы  в 2023 г правомерно не были учтены физическим лицом в составе дохода по НПД, то они должны быть показаны в выручке текущего периода (в июне 2024 г), т.е. в составе дохода от  предпринимательской деятельности за налоговый период, в котором указанный доход был фактически получен (Письмо Минфина России от 31.05.2024 № 03-04-05/50819).

Контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных законом (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (далее - Закон № 54-ФЗ)).

Согласно положениям ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ пользователем контрольно-кассовой техники является организация или индивидуальный предприниматель, применяющие контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе или направить указанные документы в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты, если иное не установлено данным Законом (п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Под расчетами понимаются  в частности прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги.

При этом ККТ не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением (п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ).

Поэтому учитывая вышеизложенное,  наличие или отсутствие обязанности применить ККТ у предпринимателя связано с порядком получения оплаты от организации по ранее оказанным услугам. Если деньги поступили в безналичном порядке, то ИП не обязан применять кассовую технику. Однако, если были произведены наличные расчеты, то предприниматель должен пробить кассовый чек  для покупателя услуг (Организации).

При этом следует учитывать, что лимит для расчета наличными между юридическим лицом и ИП не должен превышать 100 000 руб. (п. п. 1, 4 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У).

Таким образом поскольку полученные суммы  в 2023 г правомерно не были учтены физическим лицом  в составе дохода по НПД, то они должны быть показаны в выручке текущего периода (в июне 2024 г), т.е. в составе дохода от предпринимательской деятельности за налоговый период, в котором указанный доход был фактически получен.

При этом если деньги поступили ИП в безналичном порядке, то он  не обязан применять кассовую технику. Однако, если были произведены наличные расчеты, то предприниматель должен пробить кассовый чек  для покупателя услуг (Организации).

Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс