Банк экспертных заключений

Ответ:

При применении льготной ставки ИТ компания, применяющая УСН (доходы минус расходы) должна уплатить минимальный налог, если он больше чем обычный, так как для ИТ компаний не предусмотрено отдельных правил расчета минимального налога.

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, установлена налоговая ставка в размере 15 процентов%, если  иное не установлено п. 2,  2.1, 3, 3.1 и 4 ст. 346.20 НК РФ. .  При этом в субъектах РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15 % в зависимости от   категорий налогоплательщиков вида деятельности (пункт п. 2 статьи ст. 346.20 НК РФ).

Статьей 2.4 Закона Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ «О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения» установлена налоговая ставка по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, в частности, 5 %  -  в случае, если объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов, для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, разрабатывающих и реализующих разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливающих, тестирующих и сопровождающих программы для ЭВМ, базы данных, а также отвечающих одновременно условиям, установленным абз. 3 и 4 п. 1.15 ст. 284 НК РФ.

О ставках, которые действуют в вашем регионе, вы можете узнать на сайте ФНС России. Информация о ставках по г. Москве есть на сайте в разделе «Особенности регионального законодательства». Если вы из другого региона, то в верхней части страницы выберите свой субъект РФ.

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном в п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога  Для уплаты минимального налога необходимо сравнить налог УСН рассчитанный в обычном порядке и минимальный налог при УСН. Если минимальный налог получился больше, чем обычный, значит, за этот год нужно заплатить минимальный.  Минимальный налог - 1% от доходов надо заплатить, если по итогам года исчисленный налог оказался меньше минимального или получен убыток.

Разницу между налогами, минимальным и обычным, можно учесть в расходах в следующем году (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2020 № 03-11-11/32084).

Для ИТ компаний не предусмотрено отдельных правил расчета минимального налога.

Таким образом, при применении льготной ставки ИТ компания применяющая УСН (доходы минус расходы) должна уплатить минимальный налог, если он больше чем обычный, так как для ИТ компаний не предусмотрено отдельных правил расчета минимального налога.

Автор: Прокопьева Ю.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс