Банк экспертных заключений

Ответ:

По месту нахождения головной организации необходимо заполнить два Подраздела 1 Разд. 1 РСВ с кодами 01 и 20.

По месту нахождения обособленного подразделения заполняется один Подраздел 1 Раздела 1 РСВ с кодом 20.

Обоснование:

В соответствии с п. 3 ст. 55 ГК РФ представительства и филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Согласно п. п. 11 - 13 ст. 431 НК РФ уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений.

Пониженные тарифы страховых взносов применяются для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (пп. 17 п. 1 ст. 417 НК РФ).

В письме Минфина России от 20.10.2022 № 03-15-05/101612 по вопросу определения предельной величины базы для исчисления страховых взносам при работе работника в нескольких обособленных подразделениях указано, что учитываются все начисленные суммы выплат в пользу физического лица в целом по организации.

Подраздел 1 разд. 1 Расчета по страховым взносам заполняется всеми плательщиками, в частности, организациями, которыми фактически осуществлялись выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, застрахованным в системе индивидуального (персонифицированного) учета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, обязательного медицинского страхования.

При заполнении строки 001 подраздела 1 разд. 1 указывается код тарифа, применяемый плательщиком (01 – плательщиками страховых взносов, применяющих основной тариф страховых взносов; 20- плательщиками страховых вносов, признаваемых субъектами малого и среднего предпринимательства). В случае если в течение расчетного (отчетного) периода применялось более одного тарифа, то в Расчет включается столько подразделов 1 раздела 1, сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода (п. п. 4.1, 4.2 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ «Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах, порядков их заполнения, а также форматов их представления в электронной форме»).

Таким образом, пониженные тарифы страховых взносов применяются налогоплательщиком – организацией в отношении выплат физического лица. При этом, обособленное подразделение не является обособленным юридическим лицом, следовательно, если работник работает в головной организации и её обособленном подразделении, то налоговая база по страховым взносам на данное физическое лицо определяется исходя из выплат в целом по организации.

В расчет по страховым взносам включается столько Подразделов 1 Разд.ела 1 РСВ сколько тарифов применялось в течение расчетного (отчетного) периода.

Автор: Сидоркина С.Ю.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс