Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Аккредитованная ИТ-организация подписала соглашение о прощении долга по займу, сумма которого отражается в составе внереализационного дохода за I квартал 2024 г. Учитывается ли эта сумма при определении суммового критерия по размеру доходов от ИТ-деятельности в целях применения ставки по налогу на прибыль 0%?
Ответ:
Нет, не учитывается.
Обоснование:
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, начиная с налогового периода получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, устанавливается налоговая ставка по налогу на прибыль организаций в размере 0% в 2022 - 2024 гг. (п. 1.15 ст. 284 Налогового кодекса РФ).
Данная налоговая ставка применяется при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с гл. 25 НК РФ, не менее 70% составляют доходы, перечисленные в п. 1.15 ст. 284 НК РФ (абз. 3 п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
Следует учитывать, если по итогам налогового периода налогоплательщик не выполняет условие п. 1.15 ст. 284 НК РФ, а также в случае лишения его государственной аккредитации, такой налогоплательщик лишается права применять налоговую ставку 0% с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанному условию либо он лишен государственной аккредитации (абз. 18 п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
В целях применения ставки 0% по налогу на прибыль сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ. При этом в сумму доходов не включаются доходы, указанные в п. п. 2 и 11 ч. 2 ст. 250 и п. 4.1 ст. 271 НК РФ, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий (абз. 17 п. 1.15 ст. 284 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).
В схожем случае, рассматривая ситуацию с прощенной кредиторской задолженностью медицинской организации, которая также применяет ставку по налогу на прибыль 0%, Минфин России отметил, что возникновение прощенной кредиторской задолженности напрямую не связано с осуществлением организацией медицинской деятельности, поэтому доходы от ее прощения не признаются полученными от осуществления медицинской деятельности и не учитываются медицинской организацией в составе выручки в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 15.11.2023 № 03-03-06/1/109033).
Учитывая вышеизложенные нормы закона, разъяснения контролеров, полагаем, что организация не вправе учитывать сумму прощенного долга в составе доходов при определении суммового критерия по размеру доходов от IT-деятельности (не менее 70% от общей суммы доходов за отчетный (налоговый) период) в целях применения пониженной ставки по налогу на прибыль.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
