Банк экспертных заключений

Ответ:

Доход физического лица от сдачи в аренду имущества учитывается при расчете лимита в 350 000 руб. по стандартным вычетам НДФЛ вместе с доходом по заработной плате.

Обоснование:

Согласно п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, определяя размер налоговых баз в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, налогоплательщик вправе получить стандартный налоговый вычет на детей. Стандартный налоговый вычет в установленном размере полагается, в частности, родителям, усыновителям, опекунам, попечителям, на обеспечении которых находится ребенок, за каждый месяц налогового периода (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Налоговый вычет предоставляется до того месяца, в котором исчисленный с начала налогового периода доход плательщика НДФЛ, облагаемый по предусмотренной п. 1 ст. 224 НК РФ налоговой ставке, превысил 350 000 руб. С месяца превышения дохода указанного предела в 350 000 руб. налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется плательщику НДФЛ налоговым агентом, который выплачивает ему доход на основании письменного заявления и подтверждающих право на вычеты документов.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ основную налоговую базу по НДФЛ налогоплательщик определяет как денежное выражение подлежащих налогообложению доходов, уменьшенных на налоговые вычеты, которые предусмотрены ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом установленных гл. 23 НК РФ особенностей. Указанные налоговые вычеты не применяются в отношении налоговой базы, которая не относится к основной налоговой базе (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Налоговая база по доходам, которые отсутствуют в пп. 1 - 8.2 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, облагаемым по налоговой ставке согласно п. 1 ст. 224 НК РФ, относится к основной налоговой (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). Доходы налогоплательщика в виде заработной платы и от сдачи в аренду квартиры в указанных нормах ст. 210 НК РФ не поименованы, соответственно, относятся к основной налоговой базе. При выплате дохода в виде заработной платы основная налоговая база может быть уменьшена налоговым агентом в том числе на стандартные налоговые вычеты на детей (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы, полученные физическим лицом от сдачи квартиры в аренду, являются объектом налогообложения НДФЛ, налоговый агент учитывает их при определении основной налоговой базы по НДФЛ и уменьшает их на стандартные налоговые вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 218 НК РФ).

Таким образом, доход физического лица от сдачи в аренду квартиры учитывается при расчете лимита в 350 000 руб. по стандартным вычетам НДФЛ вместе с доходом по заработной плате.

Автор: Ширнина И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс