Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Как исчислить НДФЛ, если физическое лицо получает в организации заработную плату по трудовому договору, а также проценты по предоставленному организации займу, является ИП, но договор займа заключен как с физическим лицом?
Ответ:
Для исчисления НДФЛ с доходов физического лица налоговый агент должен учесть в основной налоговой базе заработную плату и проценты по договору займа и применить к налоговой базе налоговую ставку в зависимости от размера дохода.Обоснование:
Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц – налоговых резидентов РФ является их доход, полученный от источников в РФ, а также от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ).
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в том числе в денежной, натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).
Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать и уплатить сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
В общем случае исчисление сумм НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Предприниматели исчисляют НДФЛ в отношении самих себя применительно к доходам, полученным от осуществления предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Заработная плата является доходом налогоплательщика и подлежит обложению НДФЛ.
Проценты по договору займа, полученные физическим лицом, признаются объектом обложения и учитываются при определении базы по НДФЛ (пп. 1, 6 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК).
Ставка НДФЛ по указанным доходам, выплачиваемым физлицу – налоговому резиденту РФ, зависит от размера дохода (до 5 млн руб. включительно и более 5 млн руб.) (п. 1 ст. 224 НК РФ).
При этом в отношении доходов, которые получены в 2021 – 2023 г. г., ставки, установленные п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговые агенты применяют отдельно к каждой налоговой базе (ч. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Доходы в виде заработной платы и процентов по договору займа, выплаченные физическому лицу, включают в основную налоговую базу, так как они не поименованы в пп. 1 – 8.2 п. 2.1 ст. 210 НК (пп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Таким образом, для исчисления НДФЛ в отношении доходов физического лица налоговый агент должен учесть в основной налоговой базе заработную плату и проценты по договору займа и применить налоговую ставку в зависимости от размера дохода.
Автор: Ширнина И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
