Банк экспертных заключений

Ответ:

ИП УСН (доходы) при смене места жительства с Москвы на Московскую должен заплатить налог по ставке, установленной в городе Москва на 2023 год, так как для целей уплаты налога УСН важен момент внесения сведений в ЕГРИП.

Обоснование:

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ срок уплаты налога индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог по УСН платят в бюджет своего региона (п. 2 ст. 56 БК РФ). Для налогоплательщиков, применяющих УСН, законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6%, если объектом являются доходы, и в пределах от 5 до 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, в зависимости от категорий налогоплательщиков (п. 1 и 2 статьи 346.20 НК).

В соответствии с ст. 1 Закона г. Москвы от 07.10.2009 № 41(«Об установлении налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов») в Москве ставка налога УСН доходы минус расходы установлена в размере 10%. В Московской области в соответствии с Закон Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ (ред. от 22.11.2022)«О ставках налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения»(принят постановлением Мособлдумы от 05.02.2009 № 2/68-П)) ставка УСН доходы минус расходы установлена в размере 5%, 10%, а УСН доходы 1%.

Индивидуальный предприниматель не обязан сообщать в регистрирующий орган об изменении его паспортных данных и/или места жительства (абз. 5 п 4 ст. 5 ФЗ от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».).

В письме Минфин России (№ 03-11-06/2/86 от 09.07.2012) считает, что поскольку законодательством не предусмотрено применение одним налогоплательщиком нескольких налоговых ставок в отношении одного налогового периода, сумму этого налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте Российской Федерации на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган налоговая декларация по налогу. При исчислении налога за налоговый период учитываются ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу. Это письмо можно применить и к индивидуальному предпринимателю, поскольку в письме Минфин опирается на общие нормы.

В п. 6 ст. 346.21 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (нахождения организации). Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства. В соответствии с абз. 9, 10 п. 4 ст. 84 НК РФ снятие с учета физического лица в налоговой может осуществляться этим налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства.

В случае внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе в связи с переменой им места жительства регистрирующий орган вносит в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей соответствующую запись и пересылает регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 4 ст. 22.2 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Следовательно, ИП УСН (доходы) при смене места жительства с Москвы на Московскую должен заплатить налог по ставке, установленной в городе Москва на 2023 год, так как для целей уплаты налога УСН важен момент внесения сведений в ЕГРИП .

Автор: Прокопьева Ю.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс