Банк экспертных заключений

Ответ:

Суммы уплаченных за работников организации платежей по договору ДМС, по нашему мнению, нужно включать в расчет по страховым взносам в строки 030 и 040 подраздела 1 раздела 1 и в графу 140 подраздела 3.2.1 раздела 3.

Обоснование:

Расчет по страховым взносам в общем случае составляется по форме КНД 1151111 и в соответствии с Порядком его заполнения, утвержденным Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок).

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и другие вознаграждения, выплачиваемые организациями в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с законодательством РФ, в том числе и в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст.420 НК РФ).

База для расчета страховых взносов определяется организациями по окончании каждого месяца как сумма выплат и других вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала расчетного периода в отношении каждого физического лица. При этом из базы для расчета страховых взносов исключаются суммы, указанные в ст. 422 НК РФ (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, Суммы платежей по договорам добровольного личного страхования работников, которые предусматривают оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц, а также суммы платежей плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам с медицинскими компаниями, имеющими соответствующие лицензии. Срок, на который заключаются указанные договоры, для применения освобождения от обложения страховыми взносами должен быть не менее одного года (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).

В подразделе 1 раздела 1 расчета по строке 030 в соответствующих графах указывают суммы выплат и других вознаграждений, которые начислены в пользу физических лиц согласно ст. 420 НК РФ, по строке 040 отражают суммы не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ выплат и других вознаграждений (п. 4.8, п. 4.9 Порядка).

Также необлагаемые платежи по соответствующему работнику указывается в общей сумме выплат в графе 140 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета (п. 13.14, п. 13.18 Порядка).

Если срок договора ДМС работника будет менее года (например, при увольнении данного работника), то организации нужно доначислить страховые взносы на платежи по указанному договору и представить уточненные расчеты по страховым взносам (Письмо Минфина России от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50307).

Таким образом, суммы уплаченных за работников организации платежей по договору ДМС, по нашему мнению, нужно включать в расчет по страховым взносам в строки 030 и 040 подраздела 1 раздела 1 и в графу 140 подраздела 3.2.1 раздела 3.

Автор: Ширнина И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс