Банк экспертных заключений

Ответ:

Да, возникают. Доходы латвийской организации от предоставления в аренду российской организации вагонов подлежат налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации.

Обоснование:

Доходы от предоставления в аренду транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на прибыль (пп. 7 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп. 2 п. 4 ст. 7 НК РФ в случае выплаты доходов от источников в Российской Федерации иностранному лицу, постоянным местонахождением которого является государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, и не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо, имеющее фактическое право на такие доходы (их часть), и такое лицо является иностранным лицом, на которое распространяется действие международного договора Российской Федерации по вопросам налогообложения, положения указанного международного договора Российской Федерации применяются в отношении лица, которое имеет фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), в соответствии с порядком, предусмотренным международным договором Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 8 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал (заключено в г. Москве 20.12.2010) (далее - Соглашение) прибыль, полученная предприятием договаривающегося государства от эксплуатации железнодорожного транспорта в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом государстве. Для целей настоящей статьи прибыль включает прибыль от сдачи в аренду железнодорожного транспорта (пп. «a» п. 2 ст. 8 данного Соглашения).

Однако Указом Президента РФ от 26.09.2022 № 668 действие Соглашения приостановлено до устранения Латвийской Республикой допущенных ею нарушений обязательств по указанному Соглашению или до прекращения его действия (Информационное сообщение Минфина России «О приостановлении Российской Федерацией действия Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Латвийской Республики об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал»).

Таким образом, доходы латвийской организации от предоставления в аренду российской организации вагонов подлежат налогообложению у источника выплаты в Российской Федерации.

Автор: Липкина Т.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс