Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
В 2021 г. физическим лицом в рамках мирового соглашения, утвержденного судом, был получен и зарегистрирован автомобиль, полученный в качестве отступного в счет уплаты долга по договору займа. Сумма займа равна стоимости автомобиля. В 2022 г. автомобиль был продан. Возможно ли при расчете НДФЛ с продажи автомобиля включить в расходы сумму отступного?
Ответ:
По нашему мнению, физическое лицо при продаже автомобиля вправе заявить в расходах стоимость автомобиля, равную сумме займа, возвращенной в качестве отступного. В качестве документов, подтверждающих расходы, возможно использовать мировое соглашение и акт приема-передачи.
Обоснование:
По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 Гражданского кодекса РФ).
В Письме Минфина России от 22.11.2019 № 03-04-06/90662 указано, что возврат заемщиком физическому лицу суммы ранее переданного этим лицом займа не рассматривается в качестве дохода указанного лица. В случае превышения стоимости имущества, переданного в качестве отступного при прекращении обязательства по возврату заемных средств, над размером суммы предоставленного займа сумма такого превышения является доходом налогоплательщика и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
При продаже транспортного средства, находящегося в собственности налогоплательщика транспортного средства менее трех лет, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом в размере 250 000 руб. или уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (п. 17.1 ст. 217, пп. 1, 2 п. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ).
При этом при продаже транспортного средства налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, в частности на сумму денежных средств, уплаченных продавцу такого транспортного средства (Письмо Минфина России от 10.06.2022 № 03-04-05/55480).
По мнению Минфина России, по вопросу НДФЛ при передаче права собственности на квартиру в счет погашения займа: передача заемщиком заимодавцу права собственности на квартиру в счет погашения займа (в качестве отступного) приводит к возникновению у заемщика дохода от реализации квартиры (Письмо Минфина России от 12.07.2019 № 03-04-05/52014).
Таким образом, ранее при передаче транспортного средства в качестве отступного заемщиком был исчислен НДФЛ, так же как при продаже транспортного средства.
Погашение займа транспортным средством можно рассматривать как непосредственное приобретение автомобиля с несением расходов. Следовательно, физическое лицо при получении автомобиля понесло расходы и вправе уменьшить доход на стоимость отступного, равного сумме займа.
Автор: Сидоркина С.Ю.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
