Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация, находящаяся на УСНО (доходы – расходы), арендует помещение у юридического лица. Арендная плата состоит из постоянной в долларах США и переменной части (по коммунальным услугам) в рублях. Согласно договору оплата постоянной части осуществляется в рублях по курсу доллара США, установленному ЦБ РФ. Но, если курс доллара установленный ЦБ РФ выше 40 руб. за доллар по курсу ЦБ, то оплата постоянной части производится по курсу 40 руб., если ниже 35 руб. за доллар по курсу ЦБ, то по курсу 35 руб. В каком размере учитываются расходы по постоянной части аренды в целях налогообложения при применении УСНО? Учитываются ли суммовые разницы?
Ответ:
В целях налогообложения единым налогом расходы признаются в сумме фактических затрат, то есть по курсу, указанному в договоре, при этом в доходах и расходах суммовые разницы не учитываются.
Обоснование:
На основании пп.5 п.1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО с объектом налогообложения «доходы – расходы» затраты по возмещению арендодателю стоимости потребленных коммунальных услуг учитывают в составе материальных расходов.
В целях УСНО расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
В соответствии с п. 3 ст. 346.18 НК РФ доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях (Письма Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/115, от 10.06.2011 N 03-11-06/2/93).
Таким образом, в целях налогообложения единым налогом расходы на переменную часть арендной платы признаются в сумме фактических затрат, то есть по курсу, указанному в договоре.
Суммовые разницы в случае, если по условиям договора обязательство (требование) выражено в условных денежных единицах, не учитываются в целях налогообложения единым налогом при применении УСНО в составе доходов и расходов. На это есть прямое указание п.3 ст.346.17 НК РФ.
Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
