Банк экспертных заключений

Ответ:

Декларацию 3-НДФЛ подавать не нужно в случае уплаты НДФЛ за физлицо Индивидуальным предпринимателем. Физлицу придется подать декларацию, если налоговый агент- арендатор налог не удержал и не перечислил в бюджет.

Обоснование:

Физлицо при сдаче в аренду помещения самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ, если заключил договор аренды с физическое лицом, не зарегистрированным в качестве ИП или с иностранной организацией, не имеющей обособленного подразделения на территории РФ (п. 1 ст. 226, пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 228 НК РФ).

Если в договоре аренды помещения указано, что арендодатель выступает в качестве физического лица (не ИП), при этом арендатором является юридическое лицо или ИП, арендатор выступает в отношении доходов в виде арендной платы налоговым агентом, обязанным исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (Письмо Минфина России от 27.08.2015 N 03-04-05/49369).

При сдаче нежилого помещения в аренду индивидуальному предпринимателю, он обязан исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с доходов физлица (п. 1 ст. 226 НК РФ).  Декларацию 3-НДФЛ физлицу подавать не нужно. Налоговый агент- арендатор суммы выплаченных арендных платежей в пользу физлица должен показать в расчете 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ). В справке о доходах и суммах налога физического лица суммы, выплаченные физлицу-арендодателю, отражаются в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» с указанием кода дохода.

Если налоговый агент- арендатор налог с сумм арендной платы не удержал и не перечислил в бюджет, то физлицу придется уплатить НДФЛ самостоятельно. Доход от сдачи помещения в аренду при этом нужно будет задекларировать. Для этого необходимо заполнить и представить в налоговую по месту учета декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода (ст. 216, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Заполнить декларацию можно с помощью программы на сайте ФНС России и в личном кабинете налогоплательщика. Декларацию можно подать лично или через представителя в налоговый орган, через МФЦ, направить почтовым отправлением с описью или представить в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ). К декларации нужно приложить копии документов, подтверждающих получение дохода (договор аренды помещения, платежные документы) и право на налоговые вычеты.

Перечислить в бюджет исчисленную сумму НДФЛ необходимо не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получен доход от сдачи помещения в аренду (ст. 216, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Автор: И.В. Ширнина
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс