Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация (РФ) в рамках сублицензионного договора передала неисключительные права на ПО российской организации. Правомерно ли отражать данную операцию в 7 разделе декларации по НДС, если данное ПО включено его собственником в единый Реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, при этом в Реестре, представлена ссылка на сайт собственника ПО и нет упоминания об Организации, передающей права по сублицензионному договору?
Ответ:
Организация вправе применять льготу по НДС и отразить ее в разделе 7 декларации по НДС при передаче прав по сублицензионному договору, даже если в Реестре нет упоминания о ней.
Обоснование:
Место реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, определяется по месту нахождения покупателя этих услуг (пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ). Поэтому в общем порядке, если покупателем выступает российская организация, то такая операция облагается НДС.
При этом от обложения НДС освобождены операции по реализации на территории Российской Федерации исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее - Единый реестр), прав на использование таких программ и баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (абз. 1 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Порядком заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденным Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее - Порядок), предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разд. 7 налоговой декларации ( п. 44 Порядка).
из условия рассматриваемого вопроса Организация (РФ) в рамках сублицензионного договора передала неисключительные права на российское программное обеспечение, которое включено его собственником в единый Реестр российских программ.
Согласно разъяснений Минфин России, при передаче в 2021 г. неисключительного права на использование программами для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, освобождение от НДС применяется при соблюдении ограничений, предусмотренных абз. 2 пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. К таким ограничениям относятся: возможность распространять рекламную информацию в сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах), заключать сделки. При этом освобождение может применяться независимо от вида заключаемых договоров на передачу прав (Письма Минфина России от 12.02.2021 № 03-07-08/9626, от 30.12.2020 № 03-07-14/115984).
Как видно из вышеизложенных норм законодательства и разъяснений Минфина РФ, в число ограничений в целях применения освобождения от уплаты НДС по операциям по передаче неисключительного права на использование программами для ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ для ЭВМ, не включено такое условие, как отражение в Реестре именно организации, передающей права по сублицензионному договору. Поэтому Организация вправе применять льготу по НДС при передаче прав по сублицензионному договору, даже если в Реестре нет упоминания о ней.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
