Банк экспертных заключений

Ответ:

Зачет переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР в счет уплаты налога по УСН законодательством не предусмотрен. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий выплаты своим работникам, вправе зачесть переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплаченную за работников в счет уплаты страховых взносов «за себя» или вернуть на расчетный счет.

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам. В соответствии с п. 7 ст. 12 и пп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ налог, уплачиваемый при применении УСН, относится к федеральным налогам. При этом в соответствии со ст. 18.1 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование относятся к страховым взносам, а не к налогам и сборам. Зачесть переплату по взносам на ОПС, ОМС или ВНиМ можно по тому же виду взносов (п. 1 ст. 78 Налогового кодекса РФ).  Так, переплату по ОПС можно зачесть только в счет будущих взносов на ОПС.

Согласно нормам ст. 78 НК РФ, ст. 26.12 Федерального закона от 25.10.2002 № 125-ФЗ переплату по взносам можно вернуть или зачесть не позднее 3 лет со дня уплаты. Для возврата или зачета переплаты по взносам ОПС, ОМС и ВНиМ надо подать заявление (форма 1150058, регламентированного Приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@.) в ИФНС. Если переплатили взносы из-за ошибки в РСВ подайте заявление и уточненную декларацию (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.) в ИФНС.  

Положениями НК РФ не предусмотрен зачет переплаты по страховым взносам в счет уплаты предстоящих платежей по налогам.

Таким образом, вернуть или зачесть переплату по взносам можно не позднее 3 лет со дня уплаты. Для возврата или зачета переплаты по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ подайте заявление в ИФНС. Зачет возможен по тому же виду взносов. Переплаченные взносы на ОПС можно зачесть только в счет будущих взносов на ОПС.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий выплаты своим работникам, вправе вернуть или зачесть переплату по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплаченную за работников, в счет уплаты страховых взносов «за себя».

Зачет переплаты по страховым взносам в счет уплаты налога по УСН не предусмотрен.

Автор: Ю.В. Прокопьева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс