Банк экспертных заключений

Ответ:

Данный вопрос является спорным. По официальной позиции контролирующих органов, премии к профессиональным праздникам и памятным датам подлежат обложению страховыми взносами. Судебная практика противоречива.

Принимая решение не облагать разовые премии страховыми взносами работодателю нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Обоснование:

В силу норм ч. 1 ст. 191 ТК РФ, работодатель вправе поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности. Работодатель может объявлять благодарность, выдавать премии, награждать ценными подарками и почетными грамотами, представлять к званию лучшего по профессии.

В общем случае, премия за результаты труда, достижение соответствующих показателей является стимулирующей выплатой и входит в состав заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ).

Разовые премии выплачиваются вне системы оплаты труда, в частности, к праздникам, юбилейным датам и не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются вознаграждением за труд.

Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Суммы, не подлежащие обложению взносами, перечислены в ст. 422 НК РФ. Перечень является исчерпывающим и премии к профессиональным праздникам и памятным датам в нем не поименованы, поэтому Минфина России придерживается позиции, что они подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений (письма от 25.10.2018 № 03-15-06/76608, от 07.02.2017 № 03-15-05/6368).

Некоторые суды мнение ведомства не разделяют и указывают, что премии, выплачиваемые сотрудникам к праздникам и юбилеям, не являются объектом обложения страховыми взносами  (Определения ВС от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622, , от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349). Несмотря на то, что выводы сделаны исходя из утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ их выводы актуальны и сейчас, так как положения НК РФ аналогичны.Наличие трудовых отношений между работодателем и работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату за труд (Определение ВС РФ от 06.05.2019 № 310-ЭС19-4593).

Есть противоположная судебная практика. Так в Постановлении от 16.06.2020 по делу № А55-13178/2019 АС ПО поддержал налоговый орган и доначислил взносы на сумму премии, выплаченную работникам к юбилею организации. Данная премия не была поименована в коллективном договоре в числе выплат социального характера премия к юбилею не значилась.

Таким образом, Данный вопрос является спорным. По официальной позиции контролирующих органов, премии к профессиональным праздникам и памятным датам подлежат обложению страховыми взносами. Судебная практика противоречива. Принимая решение не облагать разовые премии страховыми взносами работодателю нужно быть готовым отстаивать свою позицию в суде.

Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс