Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (доходы, уменьшенные на величину расходов) при сдаче в аренду офисного здания уменьшить полученные доходы по единому налогу на расходы по уборке здания и проведению санитарно- гигиенических мероприятий по уничтожению насекомых и грызунов (дезинсекция и дератизация)? Сумма арендной платы по договору фиксированная и включает в себя затраты на коммунальные платежи и иные расходы по обслуживанию здания.
Ответ:
Индивидуальный предприниматель - арендодатель при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшить свои доходы на расходы по услугам сторонних организаций по уборке и санитарно-гигиенических мероприятий по уничтожению насекомых и грызунов офисного здания, сдаваемого в аренду.
Обоснование:
Перечень расходов, которые налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов», вправе учесть при определении налоговой базы, определен п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Так, при применении УСН с объектом налогообложения доходы за минусом расходов налогоплательщики могут уменьшать полученные доходы на сумму материальных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В частности, на расходы по приобретению топлива, воды, энергии, отоплению зданий, затраты по уборке и техническому обслуживанию здания, расходы на проведение санитарно-гигиенических мероприятий, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями (подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Об этом Минфин России разъяснил в своем Письме от 31.07.14 № 03-11-11/37705.
Данные расходы принимаются в порядке, предусмотренном ст. 254 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций (п. 2 ст. 346.16 НК РФ) Арендодатель учитывает такие затраты в расходах на дату оплаты поставщику, но не ранее последнего числа месяца (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина от 31.07.2014 № 03-11-11/37705, от 07.08.2009 № 03-11-06/2/148).
Таким образом, индивидуальный предприниматель - арендодатель при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе уменьшить свои доходы на расходы по услугам сторонних организаций по уборке и санитарно- гигиенических мероприятий по уничтожению насекомых и грызунов офисного здания, сдаваемого в аренду.
Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
