Банк экспертных заключений

Ответ:

По нашему мнению, если микрофинансовая деятельность осуществляется прямо или косвенно за счет займа, полученного от иностранных юридических лиц, то микрофинансовой организации нужно подавать финансовую информацию в соответствие с главой 20.1 НК РФ.

Обоснование:

Организации финансового рынка обязаны представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых на основании мероприятий, установленных пунктом 1 статьи 142.4 настоящего Кодекса, или имеющейся у организации финансового рынка информации выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), финансовую информацию об указанных лицах, а также иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и организацией финансового рынка договору, предусматривающему оказание финансовых услуг (п. 1 ст. 142.2 НК РФ).
Микрофинансовая организация может привлекать денежные средства в виде займов и (или) кредитов, добровольных (благотворительных) взносов и пожертвований, а также в иных не запрещенных федеральными законами формах с учетом ограничений, установленных ст. 12 Федерального закона от 02.07.2010 № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее - Закон 151-ФЗ) (п. 4 ч. 1 ст. 9 Закона 151-ФЗ).
Финансовыми услугами в целях гл. 20.1 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), в том числе, признается услуги, связанные с привлечением от клиентов и размещением организациями финансового рынка денежных средств для инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо, прямо или косвенно за счет клиента (п. 4 ст. 142.1 НК РФ).
Клиентом организации финансового рынка признается лицо, заключающее (заключившее) с организацией финансового рынка договор, предусматривающий оказание финансовых услуг (п. 3 ст. 142.1 НК РФ).
Организацией финансового рынка являются, в том числе, иная организация или структура без образования юридического лица, которая в рамках своей деятельности принимает от клиентов денежные средства или иные финансовые активы для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах клиента либо прямо или косвенно за счет клиента (п.2 ст. 142.1 НК РФ).
Согласно п.14 Перечня некоторых видов организаций, которые следует относить к организациям финансового рынка для целей исполнения главы 20.1 НК РФ микрофинансовая организация отнесена к организациям финансового рынка для целей исполнения главы 20.1 НК РФ.
В перечне виде договоров, на которые не распространяются гл. 20.1 НК РФ, нет договора займа (Постановление Правительства РФ от 16.06.2018 № 693).
Таким образом, по нашему мнению, если микрофинансовая деятельность осуществляется прямо или косвенно за счет займа, полученного от иностранных юридических лиц, то микрофинансовой организации нужно подавать финансовую информацию в соответствие с главой 20.1 НК РФ.

Автор: Спиридонова Н. А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс