Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Перед отправлением в зарубежную командировку сотруднику 1 марта 2016 г. был выдан аванс в долларах США. 12 марта 2016 года работник представил авансовый отчет. Какой брать курс для пересчета суточных в целях НДФЛ?
Ответ:
С 2016 года при определении налоговым агентом налоговой базы по НДФЛ по суточным, выплаченным в иностранной валюте, суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. В данном случае, пересчитывать суточные, выданные в иностранной валюте в рубли, следует по официальному курсу доллара США, установленному ЦБ РФ на 31 марта 2016 г.
Обоснование:
Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ, суточные за каждый день нахождения в заграничной командировке не облагаются в пределах 2500 руб. Суммы суточных, превышающие 2500 руб., подлежат обложению НДФЛ. При этом день возвращения из загранкомандировки для целей расчета НДФЛ учитывается, как день командировки по территории РФ.
Если суточные выданы в иностранной валюте, то в целях правильного расчета налога их нужно пересчитать в рубли для сравнения с лимитом. Пунктом 5 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов.
С 1 января 2016 г. действует новый пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ, введенный Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, согласно которому датой фактического получения дохода в виде суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Об этом специалисты финансового ведомства разъяснили в письме от 21.01.2016 № 03-04-06/2002.
Ранее Налоговым кодексом не было определено, какой день считается датой фактического получения дохода в виде превышения сумм суточных над размерами, установленными п. 3 ст. 217 НК РФ. Контролирующие органы разъясняли, что для определения дохода, подлежащего налогообложению, пересчитывать выплаченные в иностранной валюте суточные было нужно по курсу Банка России, действующему на дату утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17023).
В этой связи, если суточные выданы в иностранной валюте в 2016 году, то для их перерасчета берется официальный курс иностранной валюты не на дату выдачи суточных и не на дату утверждения авансового отчета, а на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. На основании вышеизложенного, в данном случае, пересчитывать суточные, выданные в иностранной валюте в рубли, следует по официальному курсу доллара США, установленному ЦБ РФ на 31 марта 2016 г.
Автор: Т.Б. Нечаева
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
