Банк экспертных заключений

Ответ:

В рассматриваемой ситуации налогооблагаемой базой по НДФЛ  является разница между суммой, которую организация перечисляет физическому лицу (тело кредита, проценты и 10 тыс. руб. фиксированная арендная плата), и суммой стандартного, социального и имущественного вычета (если имеется право на них).

Обоснование:

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ (п.3 ст.210 НК РФ): стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные, профессиональные.

Пунктом 1 ст.41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

По разъяснениям Минфина России, данным в письме от 30.04.2015 № 03-04-05/25291, в соответствии с п.2 ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

Гражданским кодексом РФ предусмотрено самостоятельное правовое регулирование договоров аренды (гл.34 ГК РФ) и договоров возмездного оказания услуг (гл.39 ГК РФ).

Специальных норм, относящих договоры аренды к договорам оказания услуг для целей налогообложения по НДФЛ гл.23 НК РФ не содержит. Следовательно, профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные ст.221 НК РФ, в отношении доходов физических лиц, полученных по договору аренды, не применяются.

Если вы являетесь налоговым резидентом РФ и вкладываете средства в ценные бумаги, то с целью уменьшения уплачиваемой в бюджет суммы НДФЛ можете получить инвестиционный вычет. Существует три вида инвестиционных вычетов по НДФЛ (п. 3 ст. 210, ст. 219.1, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные ст.219.1 НК РФ в виде положительного финансового результата при продаже долгосрочных ценных бумаг  и вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счет) в рассматриваемой ситуации также не применимы, поскольку отсутствуют такие операции.

На основании изложенного, налогооблагаемой базой по НДФЛ  является разница между суммой, которую организация перечисляет физическому лицу (тело кредита, проценты и 10 тыс. руб. фиксированная арендная плата), и суммой стандартного, социального и имущественного вычета (если имеется право на них).

Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс