Банк экспертных заключений

Ответ:

Обоснование:

С 2018 г. порядок налогообложения НДФЛ с доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх изменен и зависит от величины полученного дохода. Изменения внес Федеральный закон от 27.11.2017 № 354-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 354-ФЗ) и его нормы распространяются на доходы от участия в любой азартной игре, конкурсе, в том числе проводимой в букмекерской конторе, тотализаторе или лотерее (ст. 241.7 НК РФ).

Теперь, организаторы лотерей, азартных игр при выплате выигрышей в размере 15000 руб. или больше выступают налоговыми агентами и должны удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. 1 ст. 214.7 НК РФ, п. 4 ст. 226 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом налог по таким доходам исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме выигрыша, без зачета ранее полученных выигрышей и удержанного с них налога.

Налоговая база по выигрышам от участия в лотерее определяется налоговым агентом исходя из суммы выигрыша, полученной от розыгрыша призового фонда лотереи или его части в соответствии с условиями лотереи (п. 2 ст. 214.7 НК РФ).

Если налоговый агент не смог удержать налог при выплате выигрыша, то о невозможности удержания НДФЛ он должен сообщить в ИФНС в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим, и физическому лицу. В такой ситуации уплатить НДФЛ должно будет физическое лицо самостоятельно не позднее 1 декабря следующего года на основании уведомления налоговой инспекции. При этом сдавать декларацию 3-НДФЛ будет не нужно (п. 5 ст. 226, пп. 4 п. 1, п.п.2,6 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если отдельный выигрыш, полученный физическим лицом от организатора лотерей, иных азартных игр составил меньше 15 000 руб., то его сумма выплачивается полностью, а заплатить с него налог физическое лицо должно самостоятельно. Также доход подлежит отражению в декларации по форме 3-НДФЛ (пп. 5 п. 1, п.п. 2,3 ст. 228 НК РФ, Закон от 27.11.2017 № 354-ФЗ, п. 2 ст. 9, ч. 1 ст. 14 Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

С 2018 г. выигрыши, полученные участниками азартных игр и лотерей размере не более 4 000 руб. освобождены от НДФЛ и не декларируются (п. 28 ст. 217 НК РФ, в редакции Закона № 354-ФЗ). Однако, если в течение календарного года гражданин выиграл несколько раз и их размер в общей сумме превысил 4 000 руб., то с суммы превышения необходимо исчислить и уплатить НДФЛ и включить доход в декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 28 ст. 217, п. 4 ст. 229 НК РФ, п. 3 ст. 1, ст. 2 Закона № 354-ФЗ, Письма Минфина России от 11.04.2018 № 03-04-07/23939, ФНС России от 17.04.2018 № БС-4-11/7321@).

Для граждан –резидентов РФ доходы, полученные от участия в лотерее облагаются по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ). Для лиц, не являющихся резидентами РФ, налог удерживается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Таким образом, с 2018 г. при получении разовых выигрышей от участия в лотерею в сумме менее 15000 руб. гражданин, получивший доход должен самостоятельно исчислить НДФЛ и перечислить его в бюджет, а также отразить доход в декларации по форме 3-НДФЛ за 2018 г.

Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс