Банк экспертных заключений

Ответ:

Российская организация должна уплатить налог на прибыль и НДС в РФ в отношении услуг о поиску вагонов на территории РФ.

Обоснование:

Российские организации признаются налогоплательщиками налога на прибыль (п. 1 ст. 246 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ).

Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации (п.1 ст. 7 НК РФ).

Между Россией и Австрийской Республикой действует Конвенция от 13.04.2000 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» (далее – Конвенция).

Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства подлежит налогообложению только в этом Государстве, если только предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся Государстве через находящееся там постоянное представительство. При наличии постоянного представительства в другом оговаривающемся Государстве прибыль предприятия может облагаться налогом в этом другом Государстве только в той части, которая относится к этому постоянному представительству (п. 1 ст. 7 Конвенции).

В целях Конвенции под терминами «предприятие одного Договаривающегося Государства» и «предприятие другого Договаривающегося Государства» понимается соответственно предприятие, управляемое резидентом одного Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом другого Договаривающегося Государства (пп. f) п. 1 ст. 3 Конвенции).

При этом термин «резидент Договаривающегося Государства» означает любое лицо, которое по законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на основании его местожительства, постоянного местопребывания, места управления, места регистрации или любого другого критерия аналогичного характера (п. 1 ст. 4 Конвенции).

Таким образом, согласно Конвенции австрийская компания не удерживает налог с дохода российской организации от оказания услуг по поиску поставщика вагонов на территории РФ, российская организация платить налог на прибыль в РФ.

Местом реализации услуг признается территория Российской Федерации, если деятельность организации или индивидуального предпринимателя, которые оказывают услуги, осуществляется на территории Российской Федерации (в части выполнения видов работ (оказания видов услуг), не предусмотренных подпунктами 1 - 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ) (пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Местом реализации признается территория РФ по услугам или работам, связанным непосредственно с движимым имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего плавания, находящимися на территории Российской Федерации (пп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ). При этом к таким работам или услугам относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание. Т. е. услугу по поиску поставщика вагонов на территории РФ нельзя квалифицировать как услугу, связанную с движимым имуществом.

Услуги, когда место реализация определяется по месту нахождения покупателя услуг, перечислены в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ. Однако в нем нет услуг, к которым можно было бы отнести услугу по поиску поставщика.

Пп. 1, 3, 4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ также не содержат такого вида услуги, как поиск поставщика.

Таким образом, местом реализации услуги по поиску поставщика вагонов российской организацией на территории РФ признается территория РФ. Российской организации следует платить НДС с этой услуги в обычном порядке.

Автор: Спиридонова Н.А.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс