Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
ИП применяет ПСН и оказывает услуги по виду деятельности «проведение занятий по физической культуре и спорту» в арендуемом им помещении в Московской области. Патент приобретен и оплачен до конца года (приобретен на 12 месяцев). Однако в августе 2019 г. арендодатель расторг договор аренды в одностороннем порядке, поэтому ИП был вынужден переехать в другое помещение в этом же районе. Необходимо ли ИП вносить изменения в патент или нужно получать его вновь?
Ответ:
Налогоплательщику следует уведомить налоговый орган, выдавший патент, об изменении адреса деятельности в произвольной форме, при этом если физические показатели (количество наемных работников) для определения размера потенциально возможного к получению годового дохода не изменились, то, такой патент продолжает действовать и новый получать не требуется.
При увеличении физических показателей, не приводящих к увеличению потенциально возможного к получению годового дохода, возможно получение нового патента с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента. В этом случае индивидуальный предприниматель не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми физическими показателями обязан подать заявление о получении патента с измененными физическими показателями.
Обоснование:
Патентная система налогообложения (ПСН) применяется в частности в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по проведению занятий в сфере физической культуры и спорта (пп. 28 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
При этом пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено, что субъекты РФ вправе самостоятельно устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности на которую выдан патент. В частности, при осуществлении вида деятельности «проведение занятий по физической культуре и спорту» размер возможного к получению дохода может быть разным, в зависимости от средней численности наемных работников, которые работают у ИП.
Так ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ «О патентной системе налогообложения на территории Московской области» установлено, что размер потенциально возможного к получению дохода будет разным в зависимости от того один работает предприниматель или с привлечением наемных работников. Причем с увеличением количества числа наемных работников увеличивается и возможный к получению потенциальный доход.
При оформлении патента в нем указываются показатели, которые характеризуют конкретные виды предпринимательской деятельности. В данном случае - это информация о наличии (отсутствии) наемных работников и рассчитанная с учетом этого сумма налога, подлежащая уплате в связи с применением ПСН (форма № 26.5-П, утвержденная Приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/599@).
Порядок внесения изменений в патент (переоформления патента) или получения нового патента положениями главы 26.5 НК РФ не установлен.
В этой связи следует обратить внимание на разъяснения Минфина России, данные в Письме от 26.04.2018 № 03-11-12/28484. В нем Минфин отметил, что если у ИП, который поменял адрес осуществления деятельности, в результате этого не поменялись физические показатели (площадь объекта розничной торговли, количество наемных работников) для определения размера потенциально возможного к получению годового дохода не изменились, то, такой патент продолжает действовать и новый получать не требуется. При этом налогоплательщику следует уведомить налоговый орган, выдавший патент, об изменении адреса деятельности в произвольной форме, поскольку установленной законом формы для этого не предусмотрено.
Таким образом налогоплательщику следует уведомить налоговый орган, выдавший патент, об изменении адреса деятельности в произвольной форме, при этом если физические показатели (количество наемных работников) для определения размера потенциально возможного к получению годового дохода не изменились, то, такой патент продолжает действовать и новый получать не требуется.
Следует отметить, что при увеличении физических показателей, не приводящих к увеличению потенциально возможного к получению годового дохода, возможно получение нового патента с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента. В этом случае индивидуальный предприниматель не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми физическими показателями обязан подать заявление о получении патента с измененными физическими показателями. При этом в случае получения патента с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента дата начала действия уточненного патента должна соответствовать дате начала действия ранее выданного патента и пересчет налога не производится (Письмо Минфина России от 27.12.2016 № 03-11-09/78121).
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
