Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Весь персонал организации находится в обособленном подразделении, расположенном в г. Санкт-Петербург. В головной компании, зарегистрированной в г. Москве работает 1 человек. Может ли головная организация наделить обособленное подразделение (далее-ОП), не выделенное на отдельный баланс, полномочиями начислять зарплату работникам ОП и головной организации, платить страховые взносы и представлять расчет по страховым взносам, в том числе и за головную организацию? Или головная организация должна делать это самостоятельно?
Ответ:
Учитывая мнение Минфина России, обособленное подразделение может начислять выплаты в пользу физических лиц, включая работников головной организации, начислять на них страховые взносы и представлять расчет по страховым взносам, если ОП будет наделено такими полномочиями и это будет закреплено в положении о нём. При этом возможны претензии со стороны налоговых органов.
Обоснование:
Страхователи должны начислять страховые взносы и представлять расчет по страховым взносам как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного полномочиями начислять выплаты в пользу физических лиц (п. 1 ст. 419, п. п. 7, 11, 14 ст. 431 НК РФ, Письмо Минфина России от 12.12.2018 № 03-15-06/90061).
Решение о наделении или лишении ОП такими полномочиями принимается страхователем самостоятельно и должно быть закреплено в положении об этом ОП (письмо Минфина России от 18.12.2018 № 03-15-06/92133). При этом головная организация обязана сообщить в ИФНС по месту своей регистрации в течение месяца, о том что ОП наделено правами платить зарплату или лишено этих прав (пп. 7 п.3.4 ст. 23 НК РФ).
Вопрос о возможности наделения полномочиями обособленного подразделения начислять страховые взносы на выплаты в пользу работников за головную организацию является спорным. Разъяснения контролирующих органов противоречивы.
По мнению Минфина России, высказанному в письме от 17.05.2018 № 03-15-06/33312, головная организация может наделить ОП любыми полномочиями, перечень которых ничем не ограничен. То есть ОП может начислять страховые взносы за головную организацию и эти функции будут закреплены в положении об ОП.
ФНС России занимает противоположную позицию и считает, что ОП вправе начислять страховые взносы только на выплаты своим сотрудникам. Наделить обособленное подразделение полномочиями начислять страховые взносы на выплаты сотрудникам головной организации и других ОП нельзя. Об этом разъяснено в письме ФНС России от 22.01.2018 № ГД-4-11/962.
Таким образом, учитывая мнение Минфина России, обособленное подразделение может начислять выплаты в пользу физических лиц, включая работников головной организации, начислять на них страховые взносы и представлять расчет по страховым взносам за головную организацию, если ОП будет наделено такими полномочиями и это будет закреплено в положении о нём. При этом возможны претензии со стороны налоговых органов.
Автор: Нечаева Т.Б.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
