Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Организация (Заказчик) в рамках проведения работ по разработке нового лекарственного препарата заключила с российской организацией-Исполнителем (ОСНО) договор на проведение первого этапа его клинических исследований. Вправе ли Организация-исполнитель отнести работы по проведению клинических исследований к работам на выполнение научно-исследовательских работ и применить льготу по НДС, предусмотренную пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ?
Ответ:
Организация-исполнитель вправе отнести работы по проведению клинических исследований к работам на выполнение научно-исследовательских работ и применить льготу по НДС, предусмотренную пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Обоснование:
В соответствии с п. 1 ст. 769 ГК РФ по договору на выполнение научно-исследовательских работ исполнитель обязуется провести обусловленные техническим заданием заказчика научные исследования, а заказчик обязуется принять работу и оплатить ее При этом договор с исполнителем может охватывать как весь цикл проведения исследования, разработки и изготовления образцов, так и отдельные его этапы (элементы) (п. 2 ст. 769 НК РФ).
Согласно пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежит обложению (освобождается от обложения) НДС выполнение организациями научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, относящихся в частности к созданию новых продукции и технологий, если в состав таких работ включаются в том числе создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов, обладающих характерными для нововведений принципиальными особенностями и не предназначенных для реализации третьим лицам, их испытание в течение времени, необходимого для получения данных, накопления опыта и отражения их в технической документации.
Исходя из условий рассматриваемой ситуации Заказчик в рамках проведения работ по разработке нового лекарственного препарата заключил с российским Исполнителем договор на проведение первого этапа его клинических исследований.
Учитывая вышеизложенное услуги по клиническим исследованиям лекарственного препарата могут быть признаны необлагаемыми НДС операциями при условии отнесения их к работам по НИОКР.
В этой связи следует обратиться к последним разъяснениям Департамента науки и технологий Минобрнауки. В Письме от 03.05.2018 № 14-999 «О возможности отнесения услуг по проведению клинических исследований лекарственных средств к выполнению научно-исследовательских работ» указанное ведомство отмечает, что рассматриваемые услуги подпадают под действие подпункта 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ.
Опираясь на данные разъяснения Минфин России указывает, что в отношении клинических исследований лекарственных средств могут применяться положения подпункта 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ об освобождении данных операций от налогообложения НДС (Письма Минфина России от 10.04.2019 № 03-07-11/25268, от 24.05.2018 № 03-07-14/34994).
Таким образом Организация-исполнитель вправе отнести работы по проведению клинических исследований к работам на выполнение научно-исследовательских работ и применить льготу по НДС, предусмотренную пп. 16.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
Автор: Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
