Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
Сотрудник уволился, ему выплатили компенсацию и в этот же день выплатили по договору ГПХ. Все сроки совпадают: день выплаты и перечисление НДФЛ. Надо ли разделять блоки в разделе 2 6-НДФЛ?
Ответ:
Нет. Разделять блоки в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ не надо, поскольку у доходов в виде компенсации при увольнении и вознаграждения по ГПД совпадают все сроки.Обоснование:
В соответствии с п. 4 ст. 31 и п. 2 ст. 230 НК РФ Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ утвержден Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ.
Общий принцип заполнения разд. 2 расчета 6-НДФЛ приведен в Письме ФНС России от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@. Согласно разъяснениям ФНС в разд. 2 строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ; строка 110 - с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, а строка 120 - с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
На основании п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ в разд. 2 указывается:
- по строке 100 - дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130;
- по строке 110 - дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130;
- по строке 120 - дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога;
- по строке 130 - обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату;
- по строке 140 - обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.
Также в данном пункте указано, что в случае если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления НДФЛ, то строки 100 - 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Поскольку в рассматриваемой ситуации все данные по строкам 100 - 120 совпадают, то в разделе 2 формы 6-НДФЛ выплаченные в день увольнения вознаграждение по ГПД и компенсацию можно отразить общей суммой в одном блоке строк 100 - 140.
Автор: Горбунова Т.Е.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс
Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс
Задать вопрос
